税务师重点题库和答案分析2024
税法（一）
增值税
1.题目：某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元，支付运输企业不含税运费10万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。已知运输服务适用的增值税税率为9%，计算该企业5月应缴纳的增值税税额。
2.答案：首先，计算销项税额。销项税额=不含税销售额×税率，货物销售适用税率为13%，所以销项税额=100×13%=13（万元）。
然后，计算进项税额。购进原材料的进项税额为5.2万元，支付运费的进项税额=10×9%=0.9（万元），则进项税额合计=5.2+0.9=6.1（万元）。
最后，计算应缴纳的增值税税额。应纳税额=销项税额-进项税额=13-6.1=6.9（万元）。
3.分析：本题主要考查增值税应纳税额的计算，关键在于准确确定销项税额和进项税额。销项税额根据销售额和适用税率计算，进项税额需要注意不同业务的税率，运输服务适用9%的税率。同时，取得合法的增值税专用发票是抵扣进项税额的前提条件。
消费税
1.题目：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售高档化妆品一批，取得不含税销售额50万元，同时收取包装费2.26万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，计算该企业6月应缴纳的消费税税额。
2.答案：首先，将包装费换算为不含税金额。包装费为含税收入，不含税包装费=2.26÷(1+13%)=2（万元）。
然后，确定应税销售额。应税销售额=货物销售额+不含税包装费=50+2=52（万元）。
最后，计算消费税税额。消费税税额=应税销售额×税率=52×15%=7.8（万元）。
3.分析：本题重点考查消费税应税销售额的确定。对于价外费用，如包装费，需要换算为不含税金额并入销售额计算消费税。同时，要准确掌握高档化妆品的消费税税率。
税法（二）
企业所得税
1.题目：某企业2024年度实现会计利润总额200万元，其中符合条件的技术转让所得为80万元（该技术转让所得不超过500万元）。假设无其他纳税调整事项，计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。
2.答案：根据企业所得税法规定，符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题中技术转让所得80万元，应调减应纳税所得额80万元。
应纳税所得额=会计利润总额-技术转让所得调减额=200-80=120（万元）。
企业所得税税率为25%，则应缴纳的企业所得税税额=120×25%=30（万元）。
3.分析：本题主要考查企业所得税中技术转让所得的税收优惠政策。准确理解和运用该政策，对技术转让所得进行正确的纳税调整，是计算应纳税所得额和应纳税额的关键。
个人所得税
1.题目：中国公民李某2024年1月取得工资收入10000元，专项扣除1000元，专项附加扣除2000元。已知工资、薪金所得预扣预缴适用的预扣率为3%，速算扣除数为0，计算李某1月应预扣预缴的个人所得税税额。
2.答案：应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。1月累计减除费用为5000元。
1月应纳税所得额=10000-5000-1000-2000=2000（元）。
应预扣预缴税额=应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=2000×3%-0=60（元）。
3.分析：本题考查工资、薪金所得个人所得税的预扣预缴计算。关键是正确确定应纳税所得额，要考虑减除费用、专项扣除和专项附加扣除等因素。
涉税服务实务
发票管理
1.题目：某企业在2024年7月发现一张2023年12月开具的增值税专用发票有误，对方尚未认证抵扣，该企业应如何处理这张发票？
2.答案：由于对方尚未认证抵扣，且发票开具时间已跨年度，该企业应按以下步骤处理：
-销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
-主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
-销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负