税务师重点试题带答案2024
税法（一）
单项选择题
1.下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是（）。
A.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税
B.自2019年1月1日至2023年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税
C.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税
D.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为属于增值税的征税范围，应征收增值税
答案：D。融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。A选项，电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税；B选项，符合相关税收优惠政策；C选项，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物等的收入或数量直接挂钩的，按规定计算缴纳增值税。
2.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额6万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。
A.7
B.13
C.6
D.19
答案：A。当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为6万元，当月应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-6=7（万元）。
多项选择题
1.下列关于消费税征税范围的说法，正确的有（）。
A.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油属于消费税征税范围
B.企业用购进货车改装生产的卫星通讯车属于消费税征税范围
C.企业购进厢式货车改装生产的商务车属于消费税征税范围
D.高尔夫球包属于消费税征税范围
E.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于消费税征税范围
答案：ADE。选项B，企业用购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围；选项C，理由同B。而A选项中，以汽油等调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油属于消费税中成品油税目征税范围；D选项，高尔夫球包属于高尔夫球及球具税目，是消费税征税范围；E选项，未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目，属于消费税征税范围。
2.下列各项中，符合城市维护建设税及教育费附加征收管理规定的有（）。
A.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
B.纳税人所在地为县城、镇的，城市维护建设税税率为5%
C.纳税人减免增值税、消费税的，不得减免城市维护建设税和教育费附加
D.纳税人缴纳增值税、消费税之后，却不按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加的，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款
E.海关对进口产品代征增值税、消费税的，同时征收城市维护建设税和教育费附加
答案：ABD。选项C，纳税人减免增值税、消费税时，相应也减免城市维护建设税和教育费附加；选项E，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税和教育费附加。A选项，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税；B选项，纳税人所在地为县城、镇的，城市维护建设税税率为5%；D选项，对于不按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加的，可以单独加收滞纳金和罚款。
计算题
某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年4月发生以下业务：
（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入226万元，另收取品牌使用费56.5万元、包装物租金22.6万元。
（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。
（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。
（已知：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）业务（1）应缴纳的消费税为（）万元。
（2）乙企业代收代缴的消费税为（）万元。
（3）业务（3）销售瓶装药酒应缴纳的消费税为（）万元。
（4）业务（3）分给职工散装药酒应缴纳的消费税为（）万元。
答案：
（1）首先将含税收入换算为不含税收入。品牌使用费和包装物租金属于价外费用，应并入销售额计征消费税。
不含税销售额=（226+56.5+22.6）÷（1+13%）=270（万元）
从量计征消费税=20×2000×0.5÷10000=2（万元）
从价计征消费税=270×20%=54（万元）
业务（1）应缴纳的消费税=54+2=56（万