税务师练习题与答案解析2024
单项选择题
1.下列关于增值税征税范围的说法，正确的是（）。
A.单位取得的与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴收入，应征收增值税
B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，应征收增值税
C.纳税人取得的存款利息，应征收增值税
D.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税
答案：D
解析：选项A，单位取得的与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴收入，不征收增值税；选项B，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项C，纳税人取得的存款利息，不征收增值税。而供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税，所以选项D正确。
2.某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税3.9万元，购进办公用品取得增值税普通发票，注明价款5万元，增值税0.65万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。
A.13
B.9.1
C.10.4
D.12.35
答案：B
解析：首先，销售货物的销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元）。其次，购进原材料取得增值税专用发票，其进项税额3.9万元可以抵扣；而购进办公用品取得的是增值税普通发票，其进项税额0.65万元不得抵扣。所以当月准予抵扣的进项税额为3.9万元。最后，当月应缴纳增值税=销项税额-进项税额=13-3.9=9.1（万元），故选项B正确。
多项选择题
1.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。
A.高档手表
B.木制一次性筷子
C.电动汽车
D.涂料
E.调味料酒
答案：ABD
解析：选项A，高档手表是消费税的征税范围，销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表征收消费税；选项B，木制一次性筷子属于消费税征税范围；选项D，涂料也在消费税的征税范围内。而选项C，电动汽车不属于消费税的征税范围；选项E，调味料酒不征收消费税。所以答案选ABD。
2.下列关于资源税税收优惠的说法，正确的有（）。
A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税
B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税
C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税
D.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税
E.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%
答案：ABDE
解析：选项A，开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税，这是为了鼓励资源的合理开采和利用；选项B，煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税，保障安全生产；选项D，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税，以扶持资源枯竭型矿山的发展；选项E，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%，促进资源的高效利用和环境保护。而选项C，从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税，并非30%，所以选项C错误，答案选ABDE。
计算题
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月发生以下业务：
（1）销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，注明价款50万元，增值税6.5万元。
（2）将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为10万元，同类化妆品的不含税销售价格为15万元。
（3）受托加工高档化妆品一批，委托方提供原材料成本为20万元，企业收取加工费5万元，开具增值税专用发票。已知该企业无同类高档化妆品的销售价格，高档化妆品的消费税税率为15%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）该企业销售高档化妆品应缴纳的消费税为（）万元。
A.7.5
B.8.5
C.9
D.10
答案：A
解析：销售高档化妆品应缴纳的消费税=不含税销售额×消费税税率=50×15%=7.5（万元），所以选项A正确。
（2）该企业将自产高档化妆品用于职工福利应缴纳的消费税为（）万元。
A.1.5
B.2.25
C.1.8
D.2
答案：B
解析：将自产的应税消费品用于职工福利，应按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税。所以应缴纳的消费税=15×15%=2.25（万元），选项B正确