税务师模拟题和答案分析2024
一、单项选择题
1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。
A.主体的一方只能是国家
B.权利义务关系具有不对等性
C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件
答案：D。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以主体双方意思表示一致为要件。选项A，税收法律关系中主体的一方只能是国家；选项B，税收法律关系中权利义务关系具有不对等性，国家享有较多的权利，纳税人承担较多的义务；选项C，税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点，具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
A.将自产的货物用于职工福利
B.将购买的货物用于在建工程
C.将自产的货物用于换取生产资料
D.将购买的货物奖励给内部员工
答案：A。选项A，将自产的货物用于职工福利，属于视同销售行为，应计算销项税额；选项B，将购买的货物用于在建工程，属于用于非增值税应税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为；选项C，将自产的货物用于换取生产资料，属于以物易物，应按销售处理，但不属于视同销售行为；选项D，将购买的货物奖励给内部员工，属于将外购货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。
3.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为8万元，上月末留抵税额为3万元。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。
A.9
B.10
C.11
D.12
答案：A。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额。当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为8万元，上月末留抵税额为3万元。则当月应缴纳增值税=13-8-3=9（万元）。
二、多项选择题
1.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。
A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天
B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
E.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
答案：ABCDE。选项A，采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项B，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C，采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；选项D，纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天；选项E，纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。
2.企业所得税的下列收入，应一次性计入所属纳税年度的有（）。
A.利息收入
B.租金收入
C.特许权使用费收入
D.接受捐赠收入
E.股息、红利等权益性投资收益
答案：ACD。选项A，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，一般应一次性计入所属纳税年度；选项B，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入；选项C，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，应一次性计入所属纳税年度；选项D，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，应一次性计入所属纳税年度；选项E，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
三、计算题
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年4月发生如下业务：
（1）从国外进口一批香水精，海关核定的关税完税价格为30万元，关税税率为20%。
（2）将进口的香水精的80%用于生产高档化妆品，当月销售高档化妆品取得不含税销售额80万元。
（3）将自产的一批成本为10万元的高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品无同类产品市场销售价格，成本利润率为5%，消费税税率为15%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.计算该企业进口香水精应缴纳的关税。
答案：关税=关税完税价格×关税税率。已知海关核定的关税完税价格为30万元，关税税率为20%，则进口香水精应缴纳的关税=30×20%=6（万元）。
2.计算该企业进口香水精应缴纳的消费税。
答案：组成计税价格=