税务师历年练习题摘选附带答案2024
单项选择题
1.某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2023年3月在B市提供建筑服务，取得含税建筑收入1000万元，支付含税分包款200万元，该建筑服务适用一般计税方法。已知，建筑服务增值税税率为9%，该企业当月在B市应预缴增值税（）万元。
A.18.35
B.22.02
C.26.21
D.30.27
答案：A
解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%。本题中，应预缴增值税=(1000-200)÷(1+9%)×2%≈18.35（万元）。
2.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。
A.融资性售后回租按照“租赁服务”征收增值税
B.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税
C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务”征收增值税
D.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税
答案：C
解析：选项A，融资性售后回租按照“贷款服务”征收增值税；选项B，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的，不征收增值税；选项D，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税。
多项选择题
1.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。
A.未经涂饰的素板
B.帆艇
C.戏剧演员化妆用的上妆油
D.黄酒
E.雪茄烟
答案：ADE
解析：选项B，帆艇不属于消费税征税范围；选项C，戏剧演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征税范围。
2.下列关于资源税税收优惠的说法中，正确的有（）。
A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税
B.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税
C.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税
D.对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税
E.对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税
答案：ABCDE
解析：以上选项均符合资源税税收优惠的相关规定。
税法（二）练习题及答案
单项选择题
1.某企业2023年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2023年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。
A.5
B.10
C.12
D.15
答案：B
解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本题中，年度利润总额为100万元，公益性捐赠扣除限额=100×12%=12（万元），通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元小于扣除限额，可以全额扣除；直接向某小学捐款5万元，不得在税前扣除。所以允许扣除的捐款数额为10万元。
2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
答案：D
解析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
多项选择题
1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。
A.财政拨款
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
C.国债利息收入
D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
E.国务院规定的其他不征税收入
答案：ABE
解析：选项C、D属于企业所得税免税收入。
2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有（）。
A.子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除
B.继续教育学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月
C.大病医疗在一个纳税年度内