税务师考试题库含答案2024
税法（一）
单项选择题
1.下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是（）。
A.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税
B.自2013年2月1日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税
C.在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税
D.集邮商品的生产、调拨，需要缴纳增值税
答案：C。解析：在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
2.某商场为增值税一般纳税人，2024年3月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机零售价为3390元，旧手机每部作价200元。已知手机适用的增值税税率为13%，则该商场当月该业务增值税销项税额为（）元。
A.39000
B.41600
C.44200
D.57630
答案：A。解析：以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。该商场当月该业务增值税销项税额=3390÷（1+13%）×100×13%=39000（元）。
多项选择题
1.下列各项中，应视同销售货物征收增值税的有（）。
A.将自产的货物用于集体福利
B.将外购的货物用于个人消费
C.将自产的货物无偿赠送他人
D.将外购的货物分配给股东
答案：ACD。解析：选项B，将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售货物的情形；选项A、C、D，均属于视同销售货物的情形。
2.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。
A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天
B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
C.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
D.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
答案：ABCD。解析：消费税纳税义务发生时间：（1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；（2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天；（3）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；（4）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
计算题
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年4月发生以下业务：
（1）从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。
（2）本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额56.5万元。
（已知：化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的关税。
（2）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税。
（3）计算该企业在进口环节应缴纳的增值税。
（4）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税。
（5）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税。
答案：
（1）进口散装化妆品应缴纳关税=（120+10+2+18）×40%=60（万元）
进口机器设备应缴纳关税=（35+5）×20%=8（万元）
进口环节共缴纳关税=60+8=68（万元）
（2）进口散装化妆品消费税的组成计税价格=（120+10+2+18+60）÷（1-30%）=300（万元）
进口散装化妆品应缴纳消费税=300×30%=90（万元）
（3）进口散装化妆品应缴纳增值税=300×13%=39（万元）
进口机器设备应缴纳增值税=（35+5+8）×13%=6.24（万元）
进口环节共缴纳增值税=39+6.24=45.24（万元）
（4）国内生产销售环节销项税额=[290+56.5÷（1+13%）]×13%=44.2（万元）
国内生产销售环节准予抵扣的进项税额=39×80%=31.2（万元）
国内生产销售环节应缴纳增值税=44.2-31.2=13（万元）
（5）国内生产销售环