模块二
制造业成本核算的
典型工作任务
项目四：
折旧等其他费用的归集与分配
本项目将要介绍的费用中，有的是产品成本的组成部分、有的则与产品的生产过程无直接关系。边学边做，动起来吧，你一定能够正确划分生产费用与期间费用的界线！
学习目标
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边学边做
1
2
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CONTENTS
学习目标
1
Chapter
学习目标
通过本项目的学习，你应该能够：
1.正确归集发生的折旧费用，运用适当的方法编制“固定资产折旧计提表”分配折旧费用并编制相应的会计分录并正确登记成本、费用明细账
2.运用适当的方法编制“其他费用分配表”并编制相应的会计分录
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2
Chapter
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1.折旧费用一般不单独设立成本项目，企业各车间、职能部门每月计提的折旧额可按如下公式计算：
某车间（部门）本月折旧额=该车间（部门）上月折旧额+该车间（部门）上月增加固定资产应提折旧–该车间（部门）上月减少固定资产应提折旧
体现“增不增减不减”的总原则
2.月末，企业财会部门根据各部门、车间固定资产的使用情况和固定资产折旧计提办法编制“固定资产折旧计算表”
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3.折旧费用的分配通常根据“固定资产折旧计算表”编制“固定资产折旧费用分配表”进行的，并据此编制会计分录，登记有关成本、费用账户。为简化起见，也可以不编制“固定资产折旧费用分配表”，用“固定资产折旧计算表”来代替。
4.工业企业要素费用中的其他费用是指应计入产品成本或期间费用的支出，如印刷费、租赁费、报刊费、职工技术培训费以及保险费等。这些费用都没有专门的成本项目，在发生时应按照发生地点、费用性质及受益对象的不同，分别借记“制造费用”、“管理费用”等账户，贷记“银行存款”、“库存现金”等账户。
边学边做
3
Chapter
案例一
应借科目
车间或部门
上月固定资产折旧额
上月增加固定资产应提折旧额
上月减少固定资产应提折旧额
本月固定资产折旧额
制造费用
第一基本车间
15500
15500
第二基本车间
14610
2200
152
16658
小计
30110
2200
152
32158
辅助生产成本
供水车间
3042
3042
供电车间
3950
3950
小计
6992
6992
管理费用
行政管理部门
1200
160
1360
合计
38302
2360
152
40510
表2-4-1固定资产折旧计算表
2014年3月31日单位：元
某企业2014年3月，编制的“固定资产折旧计算表”如下，请据此进行固定资产折旧费用的分配并编写相应的会计分录。
案例一
根据“固定资产折旧计算表”编制会计分录如下：
借：制造费用—第一基本车间15500
—第二基本车间16658
辅助生产成本—供水车间3042
—供电车间3950
管理费用—折旧费1360
贷：累计折旧40510
案例二
某企业2014年3月支付财产保险费10565元、报刊费2720元，均通过银行存款支付。该企业以上费用情况如下表所示，试对其他费用进行分配。
表2-4-2其他费用汇总表
2014年3月31日单位：元
部门
费用项目
金额
第一基本车间
保险费
报刊费
小计
1090
280
1370
第二基本车间
保险费
报刊费
小计
1460
300
1760
辅助生产供水车间
保险费
报刊费
小计
1459
300
1759
辅助生产供电车间
保险费
报刊费
小计
3355
240
3595
行政管理部门
保险费
报刊费
小计
3201
1600
4801
合计