金融企业会计第四章人民币贷款业务的核算
一、思考题（略）
二、业务题：
1．某企业于2019年3月21日向某银行申请抵押贷款40万元，期限为1年，年利率6%，抵押品公允价值60万。采用按季度收取利息的方式收息，每季度末月的21日收取利息。要求：编写该行发放贷款、计提利息、收取本息时的会计分录。
答案：
2019年3月21日：
借：贷款——抵押贷款——某企业（本金）400000
贷：吸收存款——活期存款（某企业）400000
收入:待处理抵押品——某企业600000
2019年3月31日,确认利息收入，3月为31天，则本月计算利息的天数为11（31-20）天。
本期利息收入=400000×11×6.25%÷360=763.89
分录为：
借：应收利息——某企业763.89
贷：利息收入——发放贷款及垫款720.65
应交税费——应交增值税43.24
2019年4月30日（4月末）——次年2月29（2月末）每月月末确认利息收入
利息收入=400000×1×6.25%÷12=2083.33
分录为：
借：应收利息——某企业2083.33
贷：利息收入——发放贷款及垫款1965.41
应交税费——应交增值税117.92
其中：
2019年6月21日收取利息：(11+30+31+20)=92
应收的利息=400000×92×6.25%÷360=6388.89
借：吸收存款——活期存款（某企业）6388.89
贷：应收利息——某企业6388.89
2019年9月21日收取利息：(10+31+31+20)=92
应收的利息=400000×92×6.25%÷360=6388.89
借：吸收存款——活期存款（某企业）6388.89
贷：应收利息——某企业6388.89
2019年12月21日收取利息：(10+31+30+20)=91
应收的利息=400000×91×6.25%÷360=6319.44
借：吸收存款——活期存款（某企业）6319.44
贷：应收利息——某企业6319.44
2020年3月21日到期收回时，利息计算如下：
全部应收的利息=400000×6.25%×1=25000
已计提的利息为23680.52元（763.89+11×2083.33）
已收取的利息为19097.22（6388.89+6388.89+6319.44）
还应补收的利息=25000-19097.22=5902.78
应收利息借方余额=23680.52-19097.22=4583.3
会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（某企业）405902.78
贷：贷款——抵押贷款——某企业（本金）400000
应收利息——某企业4583.3
利息收入——发放贷款及垫款1244.79
应交税费——应交增值税74.69
付出：待处理抵押品——某企业600000
2．2020年1月3日，客户张平向某民生银行申请个人住房贷款100万元，贷款利率为4.41%，贷款期限为20年，抵押品公允价值150万，采用等额本金的还款方式按月还款。要求：计算每期还本额，假定该行每月15日收取贷款本息，计算2020年2月15日和2020年3月15日应收利息额。并编制该银行发放贷款、2月15日收取本息和归还贷款时的表内和表外会计分录。
计算每月还本额=1000000÷（20×12）=4166.67
2020年2月15日应收利息额=1000000×(31-2+14)×4.41%÷360=5267.5
2020年3月15日应收利息额=(1000000-4166.67)×(29-14+14)×4.41%÷360=3537.70
2019年1月3日：
借：贷款——抵押贷款——张平（本金）1000000
贷：吸收存款——活期存款（某企业）1000000
收入:待处理抵押品——张平1500000
借：吸收存款——活期储蓄存款（张平）9434.17
贷：贷款——抵押贷款——张平（本金）4166.67
应收利息——张平5267.5
3．华能公司因采购资金不足，向交通银行南京分行申请半年期信用贷款，经审核同意贷款，银行于2020年1月10日向其发放贷款30万元，约定的贷款年利率为8%，采用利随本清方式支付利息。要求：编写交通银行南京分行发放贷款、计提利息、收取本息时的会计分录。
答案：
2020年1月10日发放贷款：
借：贷款——信用贷款——华能公