审计实务模拟试题
一、选择题
1.在审计过程中，以下哪种审计证据的可靠性最强？（）[单选题]*
A.被审计单位管理层的口头陈述
B.被审计单位内部编制的销售发票副本
C.从外部独立来源获取的银行对账单
D.被审计单位员工提供的书面说明
答案：C。原因：外部独立来源获取的证据通常比被审计单位内部产生的证据更可靠。银行对账单来自银行这一外部独立机构，而管理层口头陈述、内部销售发票副本、员工书面说明都属于被审计单位内部的信息来源，相对而言可靠性较弱。
2.审计人员在进行风险评估时，主要关注的风险类型不包括以下哪种？（）[单选题]*
A.重大错报风险
B.检查风险
C.经营风险
D.系统风险
答案：D。原因：在审计的风险评估中，重大错报风险和检查风险是审计风险模型中的关键要素，经营风险也会影响企业的财务状况从而与审计相关。而系统风险主要是金融投资领域的概念，与审计风险评估关联不大。
3.以下关于审计抽样的说法，正确的是（）[单选题]*
A.审计抽样可以完全替代详细审计
B.抽样风险是不可避免的
C.非抽样风险与样本规模无关
D.审计抽样只适用于控制测试
答案：C。原因：非抽样风险是由人为错误等与抽样无关的因素造成的，所以与样本规模没有关系。审计抽样不能完全替代详细审计；抽样风险可通过扩大样本规模等方法降低；审计抽样既适用于控制测试也适用于实质性程序。
4.审计工作底稿的所有权属于（）[单选题]*
A.被审计单位
B.承接审计业务的会计师事务所
C.负责审计项目的注册会计师
D.审计项目组全体成员
答案：B。原因：审计工作底稿是会计师事务所执行审计业务过程中的工作记录，其所有权归属于承接审计业务的会计师事务所，虽然注册会计师和项目组参与编制，但所有权并不属于他们个人或者被审计单位。
5.下列哪项属于实质性程序？（）[多选题]*
A.检查财务报表编制过程中所作的会计调整
B.对内部控制的测试
C.函证应收账款
D.重新计算固定资产折旧额
E.观察被审计单位仓库的存货盘点过程
答案：ACD。原因：实质性程序是直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。检查会计调整、函证应收账款、重新计算固定资产折旧额都是直接针对财务报表项目进行的实质性审查。而对内部控制的测试属于控制测试，观察存货盘点过程更多的是对存货存在性等的控制测试相关内容，不属于实质性程序。
6.在审计报告中，若注册会计师发表保留意见，意味着（）[单选题]*
A.被审计单位财务报表完全不可信
B.审计范围受到重大限制，但影响不广泛
C.被审计单位存在舞弊行为
D.注册会计师没有发现任何问题
答案：B。原因：保留意见表明审计范围受到限制或者存在错报但影响不广泛。被审计单位财务报表不是完全不可信；存在舞弊行为不一定就发表保留意见，可能是更严重的意见类型；注册会计师发表保留意见肯定是发现了问题而不是没有发现任何问题。
7.以下哪项不是审计计划阶段的工作内容？（）[单选题]*
A.确定重要性水平
B.了解被审计单位及其环境
C.执行控制测试
D.初步确定审计风险
答案：C。原因：执行控制测试属于审计实施阶段的工作内容。在审计计划阶段需要确定重要性水平、了解被审计单位及其环境、初步确定审计风险等，这些工作为后续的审计实施奠定基础。
8.当被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，注册会计师应当（）[单选题]*
A.发表无保留意见并增加强调事项段
B.发表否定意见
C.发表保留意见
D.与管理层沟通并考虑对审计意见的影响
答案：D。原因：当发现内部控制存在重大缺陷时，注册会计师首先要与管理层沟通，然后根据缺陷对财务报表的影响程度等因素考虑对审计意见的影响，而不是直接发表否定、保留或者无保留意见并增加强调事项段。
9.下列关于审计证据充分性的说法，错误的是（）[单选题]*
A.重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
B.审计证据的质量越高，所需审计证据的数量可能越少
C.样本规模越大，获取的审计证据越充分
D.审计证据的充分性只与样本量有关
答案：D。原因：审计证据的充分性受重大错报风险、审计证据质量等多种因素影响，不仅仅与样本量有关。重大错报风险高时需要更多证据；高质量的审计证据可减少所需数量；较大样本规模能获取更多证据，但不能说充分性只与样本量有关。
10.注册会计师在审计过程中发现被审计单位的会计处理方法与会计准则不符，并且这种不符影响重大且广泛，应当发表（）[单选题]*
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
答案：C。原因：当会计处理方法与会计准则不符且影响重大且广泛时，财务报表整体是不可信的，这种情况下应发表否定意见。无保留意见表示财务报表在所有重大方面按照会计准则编制