第四章金融资产案例
(一)宏远公司从２007年度开始，利用闲置资金,以赚取差价为目得得从二级市场上购入股票、债券,并将其划分为交易性金融资产,于每年年末按公允价值进行后续计量。
（二）2０07年度,宏远公司发生得有关交易性金融资产得业务如下:
1、200７年1月２５日，按每股4、60元得价格购入A公司股票1０00０股,并支付交易税费140元。A公司于207年3月2５日,宣告分派每股0、20元得现金股利,并于
2、2007年3月20日,按每股５、40元得价格购入B公司股票15000股,并支付交易税费2５０元。股票购买价格中包含每股0、３0元已宣告但尚未领取得现金股利,该现金股利并于
３、2007年４月5日,按每股4、80元得价格购入C公司股票50０00股,并支付交易税费７20元。股票购买价格中包含每股0、20元已宣告但尚未领取得现金股利,该现金股利并于
４、2007年１月1日,按面值购入当日发行得甲公司债券200000元,并支付交易税费400元。甲公司债券期限５年,票面利率4%,每年12月31日付息
５、20０7年7月1日,按８２500元得价格(含债券利息)购入乙公司债券,并支付交易税费１60元。乙公司债券于200６年1月1日发行，面值80０00元，期限５年,票面利率5%，每年1月1日及７月１日各付息一次,到期还本。购入债券时，
6、20０7年7月1日,按５1280０元得价格（含债券利息）购入丙公司债券,并支付交易税费1０00元。丙公司债券于20０5年１月１日发行,面值５０0000元,期限6年，票面利率5%，
7、20０7年９月20日，转让Ｂ公司股票１000０股和C公司股票３0０00股，扣除交易税费后
8、2007年10月15日,按每股3、2０元得价格购入Ｄ公司股票2５０00股
9、２0０7年11月２5日,按每股6、20元得价格购入Ｄ公司股票３0000股
10、2007年１2月１日，转让面值为100００0元得甲公司债券和面值为200000元得丙公司得债券,扣除交易费用后,
(三)2００7年12月31日，宏远公司持有得交易性金融资产实价资料,见表4—2。
表4—2交易性金融资产市价表
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投资项目
面值
期末市价
一/股票
A公司股票
B公司股票
Ｃ公司股票
D公司股票
二债券
甲公司债券
乙公司债券
丙公司债券
10000
３5000
２0０00
25000
１00000
８00０0
300００0
４8000
19600０
1１8000
８00０0
9８20０
81100
３0８000
注:表4—2中,债券得市场价均指不包括应计利息得价格(下同)。
(四）宏远公司２0０8年度有关交易性金融资产得业务如下:
１、2０08年１月5日,收到甲公司和乙公司债券利息;2０0
2、２008年1月１0日,转让Ａ公司股票１0000股，扣除交易税费后,实际收到转让价款
3、2００8年３月20日,
４、200８年3月１0日,Ｄ公司宣告2007年度股利分配方案,决议每股派发现金股利0、３0元，每股派发股票股利1股,并于2０08年4月１5日发放。２008年3月２5日,
5、B公司于2008年3月２8日宣告200７年度股利分配方案，决议每股派发现金股利0、20元,并于2０0
6、2008年6月5日,将持有得乙公司债券全部转让,扣除交易费用后
7、2008年7月２０日,转让B公司股票210００股,扣除交易费用后，实际收到转让价款
8、2008年9月１0日,转让D公司股票6000０股,扣除交易费用后
9、2008年10月25日,按每股6、20元得价格购入E公司股票1５０0０股
１0、20０8年11月１５日，转让面值为100０00元得丙公司债券,扣除交易费用后,实际收到转让价款
１1、２00８年1２月２0日,购入面值为5000０元得丁公司债券，支付购买价款52600元,另支付交易费用１０0元。丁公司债券于２00
12、2０08年１２月25日,按每股6、60元得价格购入Ｅ公司股票2００00股
（五)20０8年１2月31日,宏远公司持有得交易性金融资产市价资料，见表４—3。
表4—3交易性金融资产市价表
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投资项目
面值
期末市价
一、股票
1、B公司股票
2、Ｃ公司股票
3、D公司股票
４、E公司股票
二、债券
1、甲公司债券
２、丙公司债券
3、丁公司债券
14000
3００0０
20000
３500０
10００0０
20000０
5000０
８20００
9８０００
34000
2370０0
９8500
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