年终结账与账务处理的大全
1年底结账前的4笔账
转账一、结转本年利润
全年利润的结转分为两种情况：
1）若是全年净利润为正数100万元
借：本年利润100万元
贷：利润分配-未分配利润100万元
2）若是全年净利润为负数100万元
借：利润分配--未分配利润100万元
贷：本年利润100万元
注意：
1）本年利润反映一定期间的经营成果。企业应设置“本年利润”科目，本科
目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
2）平时每月结转一次，每月一般有余额，但是年底结转后“本年利润”账户
应无余额，因为都转入了“利润分配-未分配利润”账户。
转账二、计提盈余公积
若是公司当年盈利，年底根据全年净利润计提10%的法定盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积10万元
贷：盈余公积——法定盈余公积10万元
注意：
1）以净利润为基础计提法定公积金和任意公积金，而不是按照应纳税所得
额，所得税汇算调整后的称为应纳税所得额，不能叫净利润。
2）法定盈余公积和任意盈余公积的提取与否由他们的名称就可判断，“法
定”必须提取；“任意”即自己决定提取。
3）法定盈余公积金是国家统一规定必须提取的公积金，它的提取顺序在弥
补亏损之后，按当年税后利润的10%提取。
4）法定盈余公积已达到注册资本50%时可不再提取。法定盈余公积可用于
弥补亏损、扩大公司生产经营或转增资本，但企业用盈余公积金转增资本
后，法定盈余公积金的余额不得低于转增前公司注册资本的25%。
5）任意盈余公积金是根据公司章程及股东会的决议，从公司盈余中提取的
公积金。《公司法》第167条第3款规定：“公司从税后利润中提取法定公
积金后，经股东会决议，可以提取任意公积金。”任意公积金的提取与否及
提取比例由股东会根据公司发展的需要和盈余情况决定，法律不作强制规
定。
转账三、提取应付股利
若是公司当年盈利，根据股东会决议需要向股东分红20万元：
借：利润分配——提取应付股利20万元
贷：应付股利——股东王某20万元
注意：
1）年度终了利润分配的时候计提了应付股利，不要忘记代扣个人股东的个
税；
2）国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函
〔1997〕656号，以下简称国税函〔1997〕656号）明确规定：扣缴义务
人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往
来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取。在这种情况下，
扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的
支付。按这一判定，扣缴义务人应按规定代扣代缴股息、红利个人所得税。
转账四、结转利润分配
年底应将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”
明细科目：
借：利润分配--未分配利润30万元
贷：利润分配——提取法定盈余公积10万元
利润分配——提取应付股利20万元
注意：
1）结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数
额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。
2）结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
2附：年终结账要注意哪些地方？
会计年终结账，即所谓的财务年终决算，是在把一定时期内发生的全部经
济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。在这一系
列工作中，有一些应注意的问题值得财务人员关注。
一、结账前后有哪些注意事项
《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是：
1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当
在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累
计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；
12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划
双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余
额。
3）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结
转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年
结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
二、结账时如何划线
结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月