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年末关账前的准备工作
主讲：陈霞
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目录：
二、年末关账税务自查工作
㈠自查当年发票、原始凭证的入账情况。
㈡自查明细账余额异常情况。
㈢自查各类申报表数据。
㈣测算和分析重要的税务指标
㈤本年是否可以享受的所得税收优惠政策？
㈥年末关账必做的账务处理。
一、检查发票、原始凭证的入账情况。
㈠检查发票的取得情况。
⑴检查是否存在跨年度发票
⑵检查是否存在税前不能扣除的发票
⑴检查是否存在跨年度发票
企业存在跨年度发票分以下两种情况：
①费用已作预提在当年入账，但当年未取得发票。
②当年取得发票但未在当年入账。
税务对第一情况的规定：
1）在当年所得税预缴时可按账面发生额扣除，但需要在年度所得
税汇算清缴前取得发票，否则要做所得税纳税调增处理。
例1：A公司2019年10月支付了第四季度的房租费20000元，
当时房东开具了收据一张。
借：管理费用20000
贷：银行存款20000
在汇算清缴结束前可以取得发票的，企业可以合理进行
所得税税前扣除，未取得，不允许税前扣除，要进行纳税调
增。
例2：B公司当年存货暂估甲和乙两种产品入账，金额分别是
10万元和5万元，当年已将两种产品售出，并按暂估价结转
了成本。次年发票开回来了，金额是分别12万和5万元。
汇算清缴前没有取得发票，按纳税调增处理；可以取得
发票的，暂估价和实际价一致的，在账务上只需要冲减原暂
估分录和重新做入库分录即可，不一致的，差额部分要通过
以前年度损益科目调整。
①借：库存商品-甲-10
-乙-5
贷：应付账款-暂估款-15
②借：库存商品-甲12
-乙5
贷：应付账款-XX公司17
③借：以前年度损益调整2
贷：库存商品-甲2
④借：利润分配-未分配利润2
贷：以前年度损益调整2
②当年取得发票但未在当年入账。
这个处理方法可从会计核算真实性原则出发，根据影响
程度的高低分两种情况处理：
1）金额不大的，对当年损益影响不大，可以在下年度费
用中列支。
2）金额过大，而且对当年的损益有直接影响的，可通过
“以前年度损益调整”进行调整。
例：2019年C公司员工出差发生的费用10000元，发票未及时传
递到财务部报销入账，财务人员也没进行出差费用预提。在2019
年关账后，员工才在2020年1月报销，发票的开票日期是2019年
12月28日。
财务人员在1月份进行的账务处理如下：
借：以前年度损益调整10000
贷：库存现金10000
借：利润分配-未分配利润10000
贷：以前年度损益调整10000
汇算清缴时，按费用实际归属期填写汇算清缴报表，也
就是将这10000元记为19年的期间费用。
假如报销的金额为1000元，会计在2020年入账了：
借：管理费用1000
贷：库存现金1000
这种处理方法，严格按税法要求来说，在进行汇算清缴
时是不允许税前扣除的，但是各地的执行细则又会有所放松，
所以这个只能是具体情况具体分析。
根据《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公
告》（国税2012第15号公告）
六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
根据《中华人民共和国