《税务会计学》试卷答案（A）
一、单选题（10小题，每小题1分，共计10分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
D
C
D
A
B
A
B
A
C
B
二、多选题（5小题，每小题2分，共计10分，多选或漏选均不得分）
1
2
3
4
5
ABD
ABCD
ACD
AD
ABC
三、判断题（10小题，每小题1分，共计10分，正确的画√，错误的画×）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
×
√
√
×
×
√
×
×
√
√
四、简答题（4小题，每小题5分，共计20分）
1.简述税务会计的目标。
答案：税务会计目标可以分为基本目标、最终目标和特定目标，以避免单一目标的局限性（2分）。基本目标是遵守或不违反税法，即达到税收遵从（正确计税、纳税、退税等），从而降低税法遵从成本（1分）。最终目标是向税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策、实现最大涉税利益的会计信息（1分）。特定目标则是根据税务会计信息使用者的不同，提供具有决策相关性的信息（1分）。
2.简述增值税的视同销售行为。
答案：以下5点，每点1分：
（1）将货物交付其他单位或者个人代销。
（2）销售代销货物。
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、用于集体福利或者个人消费。
（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户，分配给股东或者投资者，无偿赠送其他单位或者个人。
3.简述我国资源税的纳税范围。
答案：以下每点1分：
（1）原油，指开采的天然原油，不包括人造石油。
（2）天然气，指专门开采或者与原油同时开采的天然气。
（3）煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。
（4）其他非金属矿原矿和金属矿产品原矿。
（5）盐，包括固体盐和液体盐。
4.何谓暂时性差异？暂时性差异分为哪两种类型？
答案：
（1）暂时性差异，是指某项资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，随着时间的推移该差异会逐步消除。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（3分）
（2）应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，从而增加转回期间的应交所得税。（1分）
（3）可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额，从而减少转回期间的应交所得税。（1分）
五、计算题（1小题，共计20分）
答案（每点2分）：
（1）广告费扣除限额=（2880+120）×15%=450万元，调增500-450=50万元；
（2）业务招待费的60%=10×60%=6万元，3000×0.5%=15，可以税前扣除6万元，调增10-6=4万元；新产品研发费用加计50%扣除，调减50万元；
（3）按同期同类贷款利率计算的利息=500×5%=25万元，调增30-25=5万元
（4）计入营业外支出的捐赠支出=100+120×17%=120.4万元，公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元，因此调增0.4万元；另外，捐赠视同销售调增120-100=20万元；
（5）国债利息收入和符合条件的居民企业间的股息红利为免税收入，调减2+50=52万元；
（6）计提的资产减值损失不得在税前扣除，调增1万元；
（7）会计折旧=30×3÷（1+2+3）÷12×6=7.5万元，税法折旧=30÷4÷12×6=3.75万元，调增7.5-3.75=3.75万元；
（8）职工福利费支出限额=800×14%=112万元，调增120-112=8万元
（9）应纳税所得额=1000+50+4-50+5+0.4+20-52+1+3.75+8=990.15万元
（10）应纳所得税额=990.15×15%=1485225元
六、业务题（1小题，共计30分）
答案（每点3分）：
（1）借：原材料500000
进项税额85000
贷：银行存款585000
（2）借：应收账款5850000
贷：主营业务收入5000000
销项税额85000
借：税金及附加250000
贷：应交消费税250000
（3）借：委托加工物资300000
贷：原材料300000
借：委托加工物资121052.63