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企业财务舞弊研究的国内外文献综述

1.国外研究综述

国外很早就开始对财务舞弊进行研究。经过多年的演变，形成了四大主要理论，即二因素理论，三角理论，GONE理论和会计舞弊风险因子理论。

Shapiro(2015)认为虽然个人的舞弊行为被发现之后会影响到职业生涯以及个人的声誉，但是如果财务舞弊行为所能够带来的利益大于可能会出现的风险，则行为人就会基于这种利害的权衡实施舞弊行为。TroyPollard(2016)认为之所以出现借壳上市，是因为借壳上市有着便捷灵活的特征；在退出机制中，借壳上市的风险相对较低。Buckland(2017)等学者认为治理财务舞弊