新三成业内密wsm寸分析
1新三板挂牌企业内部控制不足
1.1企业内控环境建设不足
新三板做为我国继主板、小板、创业板（老三板）之后最重要的资本市场，主要面向成长性极强的小微企业。
在传统民营经济结构，此类企业创立之初多由亲朋好友筹资，股权关系复杂。公司持续发展过程，人事任命，
重要岗位的人事安排也多顾及于此，这就给内部控制制度的贯彻执行带来了先天的阻碍。此类型的企业大环境不利于内
部控制体系搭建。公司发展到一定阶段，逐渐重视内部控制体系的建立，但执行层面碍于这种人事结构设置，使得公司
内部控制制度的执行形式大于实质，无法得到充分落实。很多新三板企业创始人就是公司实际的控制人，他们在某些
方面具有着极高的能力，但对于企业精细化管理、特别是对于企业内部控制管理知识缺乏，也没有时间和精力对此进行
系统性的学习。公司运营发挥着重要作用的人对内部控制制度不足够重视，企业的内控制度也难以建设实施。
1.2对内控体系建设持续的资金投入不足
内部控制需要权衡成本与预期收益，以适当的成本实现有效的控制，尽管有些控制可能会影响工作效率，但可能
会避免整个企业面临更大的损失。
目前新三板企业民营企业、高新企业占比很高，企业普遍目的之一就是希望通过挂牌，产生流动性交易，以获
得企业发展足够的资金。他们在融资上有先天的劣势、在前期技术投入和产品研发上投入大量的资金。这些都给企业在
后续运行无形埋藏了很多风险。
在科技迅猛发展的今天，新三板企业特别是民营企业，拳头产品在市场的领先位置也非常不稳固，致使企业的
长期盈利能力带来很多不确定性；在融资及银行授信等方面也容易受到各种苛刻条件的限制；企业挂牌三板以后，业务
迅猛发展，很容易产生资金周转不灵，陷入四处用钱而钱有限的尴尬境地。当企业成功持牌新三板以后，每年还需要数
字不小的的律师费、券商服务费以及税收费用。
在经历了产品前期研发投入、日常经营管理投入，业务拓展投入及挂牌的各项资金投入，可以用于内控建设的资
金经常是捉襟见肘，这是很多三板挂牌企业目前在内控建设不足的又一大成因。
1.3内控执行存在的缺陷
挂牌企业在内控过程还有两大先天不足：
第一，财务制度建设严重滞后，使得企业运行过程缺乏完善的流程指引与制度执行。部分家族式的新三板企业，
由于核心领导职务任职者多来自家族成员，对于所安置岗位并不具备相应的专业技能。特别是企业内控最为重要最为
核心的财务管理部门，经常财务总监由没有专业知识的老板娘兼任，在这种状况下形成的财务管理，让企业内控显得单
薄无力。员工之间的亲属裙带关系，也使得公司内部的财务制度很难照章办事，比如最为经常发生的报销、审批行为。
第二，新三板企业为了做大规模，在人才储备、研究分析不够深入的情况下，盲目跨入集团化发展模式，并购
上下游等相关企业，互相持股或共同投资建立子公司，形成了关联关系。但很多由于经营经验不足、市场经营不理想以
及严重的关联方之前的矛盾，使得在一定程度上对三板挂牌企业的内控执行造成了损害。
1.4会计披露不能按要求做到及时准确
登录“全国小企业股权转让系统”发现，不少企业在会计信息披露上所做的工作不够，经常出现无故拖延、漏报瞒
报的情况发生。一方面反映了企业在财务管理水平上的薄弱，内部控制执行不到位，另外也影响资方对企业长久良性发
展的信心。
2新三板企业内部控制改善策略
2.1构建和谐的内部控制体系环境
首先要创建一个良好的日常经营环境，引入现代企业管理经营理念：
2.1.1在招聘上做到合理、公开、透明，合适的人才放在合适的位置上。尤其是财务管理岗，因为财务管理是一个
非常专业、非常系统的岗位，不可认为为亲，不可怕麻烦请“老板娘”挂职。
2.1.2依照小企业股权股份转让的要求来调整公司的管理体系，使内部各部门权责清晰、分工明确又目的统一，
建立完整的流程体系，并配备作业指导书，让岗位上所有的人应知应会本岗职的技能，同时完善公司各项制度，让各项
流程有“法”可依。同时建立各岗位关键指标，关键举措，关键能力，以确保内控制度的落实，经营目标的实现。
2.1.3在公司企业文化的建设上充