会计实操文库

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记账实操-在新金融工具准则下，处置交易性金融资产的账务处理

如下：

出售交易性金融资产

企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目。

按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，其中，“交易性金融资产”科目下通常设有“成本”“公允价值变动”等明细科目。

按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

同时结转公允价值变动损益

如果处置交易性金融资产之前，该资产存在公允价值变动的情况，还需要将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。

若公允价值变动损益为贷方余额，应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“