账簿凭证等涉税资料保管要点提醒
浩瀚学海?2025年06月05日?安徽
账簿、凭证等涉税资料，不仅是企业业务往来的有效记录，也是税务评价和检查的主要依据。纳税人应该按规定对其进行设置、保管。具体有哪些注意要点呢？
1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
2、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
说明：
?1、账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。
2、账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
3、账簿、记账凭证、报表、完税凭证发票、出口凭证、其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。
4、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。
纳税人、扣缴义务人会计制度不健全
不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的
应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。
账簿、凭证等保管期限
1、发票
开具发票的单位和个人应当按照国家有关规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联，应当保存5年。
2、账簿凭证、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证、其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
3、会计档案
会计档案的保管期限分为永久、定期两类。
定期保管期限：一般分为10年和30年。
会计档案的保管期限：
从会计年度终了后的第一天算起。
4、个人捐赠凭证
个人自行办理或扣缴义务人为个人办理公益捐赠扣除的，应当在申报时一并报送《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。个人应留存捐赠票据，留存期限为5年。
5、专项附加扣除资料
1、纳税人需要留存备查的相关资料应当留存5年。
2、纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存5年。
纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存5年。
6、《航空运输电子客票行程单》电子数据
《行程单》电子数据由中国民用航空局授权的发放单位妥善保管5年，期满后报中国民用航空局和国家税务总局批准后清除。
账簿、凭证等主要纳税信用评价指标扣分标准
1、未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的；未按规定装订、存放和保管备案单证的（按次计算）扣3分
2、未按规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失的（按次计算）扣3分
3、未按照规定缴销发票（按次计算）扣3分
4、违规跨境或跨使用区域携带、邮寄运输或者存放纸质空白发票（按次计算)扣3分
5擅自损毁发票的（按次计算）扣11分
6、应设置未设置或未按照规定设置账簿、记账凭证以及其他纳税资料的?扣11分
7、未按照规定保管账簿、记账凭证以及其他纳税资料的?扣11分
8、账目混乱、残缺不全难以查账或原始凭证不合法、不真实的扣11分
9、不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的扣11分
会计核算的要求?
1、从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。
2、纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
3、纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
4、纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。
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来源:浙江税务