第十二章收入、费用和利润;第一节收入;3.销售折扣、折让与销货退回的核算，如表12-1所示。;业务;〔1〕销售折扣的核算
例12-4齐鲁公司20××年12月5日销售给甲企业A商品10000件，每件商品的标价为30元〔不含增值税〕，每件本钱为22元，增值税税率为17%；规定的商业折扣为10%，现金折扣为2/10、1/20、N/30。A商品已经发出，购货方于12月14日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。;①12月5日，销售实现时：
借：应收账款—甲企业315900
贷：主营业务收入270000
应交税费—应交增值税(销项税额)45900
②同时或月末，结转销售商品本钱时：
借：主营业务本钱220000
贷：库存商品220000
③12月14日收到价款时，应给予甲企业的现金折扣为5400〔即270000×2%〕元；
借：银行存款310500
财务费用5400
贷：应收账款—甲企业315900;④假设甲企业于12月24日付款，那么给予的现金折扣为
2700〔270000×1%〕元，作会计分录如下：
借：银行存款311200
财务费用2700
贷：应收账款—甲企业315900
⑤假设甲企业于次年1月10日付款，那么应全额付款，作会计分录如下：
借：银行存款315900
贷：应收账款—甲企业315900;;
〔2〕销售折让的核算
例12—5齐鲁公司20××年12月8日销售一批商品给丁企业，增值税专用发票上注明价款
420000元，增值税71400元，该批商品本钱为
315000元，货款尚未收到。丁企业验收时发现商品质量不合格，经双方协商同意在价格上给予6％的折让。;①12月8日，销售实现时，作会计分录如下：
借：应收账款—丁企业491400
贷：主营业务收入420000
应交税费—应交增值税(销项税额)71400
②同时或月末，结转销售商品本钱时，作会计分录如下：
借：主营业务本钱315000
贷：库存商品315000;③发生销售折让时，根据红字增值税专用发票，冲减收入
25200[(420000×6％)]，作会计分录如下：
借：主营业务收入25200
应交税费—增值税(销项税额)4284
贷：应收账款—丁企业29484
④实际收到款项时，作会计分录如下：
借：银行存款461916
贷：应收账款—丁企业461916;图12-8例12—5账务处理流程图;未确认收入;〔3〕销货退回的核算
例12-6齐鲁公司20××年10月9日销售给甲企业商品一批，增值税专用发票上注明价款160000元，增值税额27200元，本钱为125000元。商品当日发出，收到对方支票一张，已送存银行。12月29日，甲企业发现该批商品质量有问题，将商品全部退回，企业将货款退给甲企业，并按规定开具了红字增值税专用发票。;①销售实现时：
借：银行存款187200
贷：主营业务收入160000
应交税费—应交增值税〔销项税额〕27200
借：主营业务本钱125000
贷：库存商品