第六章风险导向审计方法《审计技术方法》第一版
风险导向审计的程序与方法风险导向审计的涵义和特点审计风险及其特征风险的涵义和特征关于风险的古老传说国内外理论界对风险的定义与风险有关的概念《审计技术方法》第一版主要内容风险的四大特征
第一节风险的涵义和特征关于风险的古老传说国内外理论界对风险的定义与风险有关的概念风险的四大特征
关于风险的古老传说《审计技术方法》人类要生存，就必须进行生产，要从事生产活动，就不可避免地要面临一系列不确定因素，要应付由此引发的风险。风险，有一个古老传说的启迪。无风则安，有风则险，成了出海的汉子和在家守户的妇人心中铁打不宕的定律——风险一词最先就源于此。
关于风险的古老传说《审计技术方法》人们无法回避风险，无法回避风险所致财产和人员毁灭与伤亡的后果，但是人类勇于付出冒险的代价，因为风险总与机遇相连的，风险总是与收益呈正向运动。因此古老的传说将变成现代人与大自然抗争的故事。人们在认识自然、改造自然、认识社会和改造社会的过程中，如何识别、估计、预测、防范、控制风险，已不是出海人独有的话题，它是当今我们每一个企业、乃至每一个人面对复杂纷呈的市场经济所必须研究的深刻课题。
国内外理论界对风险的定义《审计技术方法》国内理论界：1986年商务印书馆出版的《新华字典》中解释风险“比喻指难以预料的不平常的危险”。在企业管理学界，学者们常将风险定义为遭受损失的可能性，或者定义为由于事物的不确定性而导致的潜在性的危机；也有的学者认为风险是事物运行的结果与希望预期的离析程度及其可能承受的损失；还有的学者认为风险是一种含有不利成分（或可能引发出人们不希望看到的结果）的不确定事件等等。
国内外理论界对风险的定义《审计技术方法》国外理论界：在国外，对风险的研究更是由来已久，对风险的定义不下数十种之多。这些定义具有不同的内容和风格，受作者所处的政治、经济环境的制约，带有较浓烈的地域和时代色彩，也具备其从事研究领域的特色；我们先舍去诸多定义的个性差异，从风险的词根去理解其原意和共性内容。在英语中可译为风险的词有若干个，最常出现在风险管理著作中的词有：risk、Peril、hazard。除以上三个常用词之外，还有一些偶用词，如Cisis、accident、contingency等也可译为风险。
国内外理论界对风险的定义《审计技术方法》risk的英语词义是事故发生的可能性、事物结果的不确定性或危险性的隐患。peril的英语词义是危险事件、风险的现实状况（即已不是事故的不确定性，而是其结果已实际发生）、灾难、灾害或直接导致伤亡损失的事故本身。hazard的英语词义是最危险因素，即发生事故的前提、环境、条件和原因，是诱发事故、危险的直接成因。cisis主要说明事故发生的灾难性后果或危机性的结局。accident主要说明事故或事件的突发性，以致人们对之感到突然。contingency主要说明意外事故，事先没有对之进行防备。
与风险有关的概念《审计技术方法》“风险事件”有时也称风险事故，是酿成事故和损失的直接原因和条件。风险之所以会导致损失，是因为风险事故的作用，即风险事故的发生引起潜在的危险转化为现实的损失，因此风险事故是损失的媒介。
与风险有关的概念《审计技术方法》“风险因素”也叫风险要素，是指增加或引起风险事故发生的机会或增加损失后果程度的因素。风险因素从不同的角度理解有许多类型。为了便于理解，学术界将风险因素划分为三个方面：实质性风险因素；道德风险因素；心理风险因素。
与风险有关的概念《审计技术方法》“损失”的概念。风险中的损失不同于此，它是指风险的结果，是风险承担人不愿看到的后果，是指非计划（无目标）的、非故意的和无回报的经济价值的减少。这种损失既包括直接损失也包括间接损失。
风险的特征《审计技术方法》风险有如下几个特征：风险的客观性；风险的或然性；风险的普遍性；风险的可变性。
“风险”的定义是如何发展的？《审计技术方法》课堂思考
第二节审计风险及其特征审计风险审计风险的特征审计风险的分类《审计技术方法》
审计风险《审计技术方法》关于审计风险的概念，《柯勒会计辞典》（Koreas’DictionaryforAccountants），美国注册会计师协会（AICPA），加拿大特许会计师协会（CICA），《国际审计准则》等等都作出了积极探讨。我们认为，所谓审计风险（AuditRisk）是指审计组织或审计人员在审计过程中由于受到某些不确定因素的影响，而使审计结论与客观事实发生背离，从而受有关关系人指控并遭受某种损失的可能性。
审计风险《审计技术方法》与审计风险密切相关的两个概念，即审计质量、审计责任，是我们理解审计风险概念的钥匙。1、审计风险与审计质量：审计质量越高，审计风险就越小；审计质量越低，审计风险则越大。2、审计