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会计实操文库

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记账实操-注册会计师考试中常用的会计分录

金融资产相关

以摊余成本计量的金融资产

取得时：

借：债权投资——成本（面值）

——利息调整（差额，也可能在贷方）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款等

资产负债表日计算利息：

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）

贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）

债权投资——利息调整（差额，也可能在借方）

出售时：

借：银