初级会计师《初级会计实务》恩施市2025年深度预测试题含解析
单项选择题
1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。
A.72
B.120
C.140.4
D.168.48
答案：B
解析：本题可先确定固定资产的入账价值，再根据年数总和法的计算公式计算2025年应计提的折旧额。
-固定资产入账价值：增值税一般纳税人购入生产设备，其增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。所以该设备的入账价值为360万元。
-年数总和法折旧计算：年数总和法是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。该设备预计使用寿命为5年，则年数总和为\(1+2+3+4+5=15\)。2025年是该设备使用的第一年，尚可使用5年，所以2025年应计提的折旧额\(=360×5÷15=120\)（万元）。
2.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。
A.火灾导致原材料毁损净损失
B.结转已售材料成本
C.向灾区捐赠的商品成本
D.库存商品盘亏净损失
答案：B
解析：本题主要考查其他业务成本的核算范围，需要对各个选项的业务性质进行分析。
-选项A：火灾导致原材料毁损净损失，应计入营业外支出，因为这是与企业日常经营活动无关的损失。
-选项B：已售材料属于企业的其他业务，结转已售材料成本应计入其他业务成本，该选项正确。
-选项C：向灾区捐赠的商品成本，应计入营业外支出，属于企业的非日常捐赠行为。
-选项D：库存商品盘亏净损失，需要分情况处理，如果是管理不善等原因造成的，计入管理费用；如果是自然灾害等原因造成的，计入营业外支出。
多项选择题
1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。
A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积
B.累积未分配的利润
C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积
D.发行股票的溢价收入
答案：ABC
解析：本题考查留存收益的构成内容，需要明确留存收益的定义和包含的项目。
-留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括盈余公积和未分配利润。
-选项A：法定盈余公积是按规定从净利润中提取的，属于留存收益。
-选项B：累积未分配的利润是企业留存收益的重要组成部分。
-选项C：任意盈余公积是按股东大会决议从净利润中提取的，也属于留存收益。
-选项D：发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。
2.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。
A.支付职工的工资、奖金及津贴
B.按规定计提的职工教育经费
C.向职工发放的防暑降温费
D.职工出差报销的差旅费
答案：ABC
解析：本题考查应付职工薪酬的核算范围，需要判断各项业务是否属于职工薪酬的范畴。
-选项A：支付职工的工资、奖金及津贴是职工薪酬的基本组成部分，应通过“应付职工薪酬”科目核算。
-选项B：按规定计提的职工教育经费，属于企业为职工提供的福利，应计入应付职工薪酬。
-选项C：向职工发放的防暑降温费属于职工福利，通过“应付职工薪酬”科目核算。
-选项D：职工出差报销的差旅费，应计入管理费用等科目，不属于职工薪酬，不通过“应付职工薪酬”科目核算。
判断题
1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）
答案：错误
解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时，应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时，按计划成本贷记“原材料”科目。所以本题说法错误。
2.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）
答案：错误
解析：企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益，而不是营业外收入。资产处置损益反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。所以本题说法错误。
不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司2025年发生如下经济业务：
（1）1