（业务管理）XXXX年会计
基础主要经济业务事项账
务处理
深圳会计从业资格考试《会计基础》
主要经济业务事项账务处理讲义
（2010）
第十章主要经济业务事项账务处理
第壹节款项和有价证券的收付
企业日常运营活动中涉及的款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保
证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金
融资产等。本节简要介绍现金、银行存款和交易性金融资产的账务处理。
壹、现金和银行存款
“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。该科目借方登记现金的增加，贷方登记现金
的减少，期末余额再借方反应企业实际持有的困村先进的金额。“银行存款”科目用于核算企业存入银行其
他金融机构的各种款项，可是银行汇票存款、银行本票存款信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存
出投资款等，不于本科目核算，而是通过“其它货币资金”科目核算。
【例10-1】2009年8月4日，甲公司库存现金不足，从其于工商银行开设的基本账户中提取现金40000
元，以备日常零星开支。2009年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60000元现金存入基本账户。关
联会计分录为：
（1）2009年8月4日，提现
借：库存现金40000
贷：银行存款—工商银行40000
（2）2009年8月20日，存现
借：银行存款—工商银行60000
贷：库存现金60000
二、交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市
场购入的股票，债券，基金等。为了核算交易性金融资产的取得，处置等业务，企业应当设置“交易性金融
资产”，“投资收益”等科目。企业购买交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”，贷记“银行存款”
等科目；企业出售交易性金融资产时，借记“银行存款”等科目，贷记“交易性金融资产”科目，俩者之间
的差额借记或贷记“投资收益”。
【例10-2】2009年3月20日，甲公司购入于上海证券交易所上市的A公司股票100000股，每股市
价10元，另支付关联交易费用2100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。2009年5月16日，
甲公司出售了所持有的A公司股票，，每股售价12元，另支付关联费用4900元。关联会计分录为：
（1）购入A公司股票
借：交易性金融资产—成本1000000
贷：银行存款1000000
（2）购入时支付交易费用
借：投资收益2100
贷：银行存款2100
注：取得交易性金融资产发生的交易费用应当于发生时直接计入投资收益。
（3）出售A公司股票
借：