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商誉的内涵研究国内文献综述

关于商誉本质的理解和认识是商誉会计确认、计量和准则运用的基础。我国最早也是影响力最为深远的商誉研究是杨汝梅所著《无形资产论》，他的研究在当时也引领了商誉研究的国际前沿。在这本著作中，杨汝梅先生认为商誉是“属一特定企业所具额外收益能力之表示”。他界定了商誉具有两方面重要的性质：一是经济特质。“商誉为企业中特殊亲善之结果，价值具有持久性与稀少性，其必有转让之可能性，且可以货币衡量”。二是概念范围的扩大。“商誉存于制造之上，亦存于企业信用关系之中，从而使企业有理财收益的卓著。”他还指出：“……即一企业全部价值超过物质资产价值之部分，即为商誉之价