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商誉及其减值的经济后果研究的文献综述

自我国实施新企业会计准则后，企业通行执行购买法下确认商誉，并后续计提商誉减值的会计处理。然而，与美国不同的是，研究未对商誉及其减值的积极与消极后果进行辩证的讨论，而是一致性的认为商誉以及减值对企业和市场起到了消极作用，造成了大面积的负面影响。

1.财务报告信息质量

商誉现行准则降低了商誉相关财务信息的质量（陆正飞，2021）。企业管理层围绕商誉及其商誉减值的盈余管理行为，增加了信息不对称程度，降低了信息披露的质量，误导了投资者决策，导致股票的错误定价和市场资源的不合理配置（杨威等，2018）。管理层也会利用商誉减值损失平滑盈余