所有者权益类审计程序表
实收资本(股本)审计程序
被审计单位:
报表截止日:
编制人：
复核人：
日期:
日期:
索引号:
项目:
审计目标：
资产负债表中记录的实收资??(股??)是存在的。 存在
所有应当记录的实收资??(股??)均已记录，实收资??(股??)的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。
完整性
实收资??(股??)以恰当的金额包括在财务报表中。 计价和分摊
实收资??(股??)已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 列报
项目
财务报表的认定
存在
完整性
权利和义
务
计价和分
摊
列报
评估的重大错报风险水平
控制测试结果是否支持风险评估结论
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序
索引号
执行人
1
获取或编制实收资??(股??)明细表：
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
(2)以非记账??位币出资的，检查其折算汇率是
否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。
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2
首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审计单位历次实收资??(股??)变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。
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3
审阅公司章程、股东(大)会、董事会会议记录中有关实收资??(股??)的规定。收集与实收资??(股??)变动有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。
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4
检查投入资??是否真实存在，审阅和核对与投入资??有关的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资??额，对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资??的真实性：
(1)对于发行在外的股票，应检查股票的发行活
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5
检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。
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6
检查实收资??(股??)增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。注意有无抽资或变相抽资的情况，如有，应取证核实，作恰当处理。对首次接受委托的客户，除取得验资报告外，还应检查并复印记账凭证及进账单：(1)对于股份有限公司，应检查股票收回的交易活动，检查的内容包括已发行股票的登记簿、收回的股票、银行对账单、会计账面记录等；(2)以发放股票股利增资的，检查股东(大)会决议，检查相关增资手续是否办理，会计处理是否正确；
对于以资??公积、盈余公积和未分配利润转增资??的，应取得股东(大)会等资料，并审核是否符合国家有关规定，会计处理是否正确；
(4)以权益结算的股份支付行权时增资，取得相关资料，检查是否符合相关规定，会计处理是否正确
(5)以回购股票以及其他法定程序报经批准减资的，检查股东(大)会决议以及相关的法律文件，手续是否办理，会计处理是否正确；
(6)中外合作经营企业在合作期间归还投资的，收集与已归还投资变动有关的公司章程、合同、董事会会议纪要、政府部门的批准文件等资料，查明其是否合规、合法，并更新永久性档案，并对已归还投资的发生额逐项审计至原始凭证，检查应用的折算汇率和会计处理是否符合相关规定。
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7
根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审
计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。
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8
检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定。
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9
根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
10
检查实收资??(股??)是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
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资本公积审计程序
被审计单位:
编制人：
日期:
索引号:
报表截止日:
复核人：
日期:
项目:
审计目标：
资产负债表中记录的资??公积是存在的。 存在
所有应当记录的资??公积均已记录，资??公积的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。
完整性
资??公积以恰当的金额包括在财务报表中。 计价和分摊
资??公积已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 列报
项目
财务报表的认定
存在
完整性
权利和义
务
计价和分
摊
列报
评估的重大错报风险水平
控制测试结果是否支持风险评估结论
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序
索引号
执行人
1
获取或编制资??公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
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2
首次接受委托的单位，应对期初的资??公积进行追溯查验，检查原始发生的依据是否充分。
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3
收集与资??公积变动有关的股东(大)会决议、董事
会会议