2024年注册会计师考试《会计》特殊业务会计处理考点模拟试题卷（含答案）

一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型生产设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元（不含增值税），分6期平均支付，首期款项150万元于2024年1月1日支付，其余款项在2024年至2028年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定折现率为10%，（P/A，10%，5）=3.7908。2024年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费160万元，已用银行存款付讫。2024年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费40万元，已用银行存款付讫。则甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.900

B.718.62

C.878.62

D.850

答案：C

解析：购买价款的现值=150+150×（P/A，10%，5）=150+150×3.7908=718.62（万元），设备的入账价值=718.62+160+40=878.62（万元）。

2.甲公司于2024年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。2024年度乙公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利500万元，无其他所有者权益变动。2024年12月31日，甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.1200

B.1100

C.1000

D.1300

答案：B

解析：初始投资成本1000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额6000×20%=1200（万元），应调整长期股权投资的账面价值，同时计入营业外收入。调整后的长期股权投资账面价值为1200万元。乙公司实现净利润，甲公司应确认投资收益1000×20%=200（万元）；乙公司宣告分派现金股利，甲公司应冲减长期股权投资账面价值500×20%=100（万元）。所以2024年12月31日，甲公司该项长期股权投资的账面价值=1200+200-100=1100（万元）。

3.2024年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑相关税费等其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.11200

B.11600

C.10800

D.10400

答案：A

解析：甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+1200=11200（万元）。发行权益性证券支付的佣金和手续费应冲减资本公积——股本溢价，不影响长期股权投资的初始投资成本。

4.甲公司2024年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元，2025年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元（面值）本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。2025年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（）万元。

A.4983.96

B.534.60

C.4716.66

D.4500

答案：A

解析：2024年12月31日负债成分的摊余成本=9465.40+9465.40×6%-10000×4%=9633.32（万元）。2025年1月1日转换部分负债成分的摊余成本=9633.32×5000/10000=4816.66（万元），权益成分的金额=（10200-9465.40）×5000/10000=367.3（万元）。甲公司转换债券时应确认的