2025年审计师考试审计审计实务操作试题汇编
考试时间：______分钟总分：______分姓名：______
一、审计程序与审计方法
要求：运用所学的审计程序和方法，对以下业务进行审计分析。
1.某公司2019年度财务报表审计，审计师在审计过程中发现了以下问题：
a.公司2019年度营业收入较2018年度增长20%，但成本费用增长30%；
b.公司2019年度存货周转率较2018年度下降10%；
c.公司2019年度应收账款周转率较2018年度上升15%；
d.公司2019年度固定资产折旧方法较2018年度发生变化。
请根据以上情况，分析审计师应采取哪些审计程序和方法进行进一步调查。
2.某公司2019年度财务报表审计，审计师在审计过程中发现了以下问题：
a.公司2019年度营业收入较2018年度增长30%，但净利润增长仅为10%；
b.公司2019年度销售费用较2018年度增长20%；
c.公司2019年度管理费用较2018年度增长15%；
d.公司2019年度财务费用较2018年度增长10%。
请根据以上情况，分析审计师应如何评估公司的盈利能力。
3.某公司2019年度财务报表审计，审计师在审计过程中发现了以下问题：
a.公司2019年度营业收入较2018年度增长25%，但净利润较2018年度下降10%；
b.公司2019年度销售费用较2018年度增长15%；
c.公司2019年度管理费用较2018年度增长10%；
d.公司2019年度财务费用较2018年度增长5%。
请根据以上情况，分析审计师应如何评估公司的成本费用控制情况。
二、内部控制与风险管理
要求：根据所学的内部控制与风险管理知识，对以下业务进行风险评估和内部控制设计。
1.某公司是一家制造业企业，生产过程中存在以下风险：
a.供应链风险：原材料价格波动；
b.生产风险：产品质量问题；
c.市场风险：市场需求下降；
d.法律风险：环保政策变化。
请根据以上风险，设计相应的内部控制措施。
2.某公司是一家零售业企业，销售过程中存在以下风险：
a.信用风险：客户拖欠货款；
b.操作风险：收银员舞弊；
c.竞争风险：竞争对手价格战；
d.法律风险：消费者权益保护。
请根据以上风险，设计相应的内部控制措施。
3.某公司是一家金融服务企业，投资过程中存在以下风险：
a.市场风险：利率波动；
b.信用风险：借款人违约；
c.操作风险：内部欺诈；
d.法律风险：监管政策变化。
请根据以上风险，设计相应的内部控制措施。
四、审计证据与审计报告
要求：根据所学的审计证据与审计报告知识，对以下情况进行审计分析和报告撰写。
1.审计师在审计过程中收集到以下证据：
a.公司2019年度销售合同复印件；
b.公司2019年度现金盘点表；
c.公司2019年度银行对账单；
d.公司2019年度存货盘点报告。
请根据以上证据，分析其可靠性，并说明如何运用这些证据进行审计。
2.审计师在审计过程中发现了以下异常情况：
a.公司2019年度营业收入较2018年度增长30%，但现金流量表显示经营活动产生的现金流量净额下降；
b.公司2019年度应收账款周转率较2018年度下降10%，但应收账款账面余额较2018年度增长15%；
c.公司2019年度固定资产折旧方法较2018年度发生变化，导致折旧费用减少；
d.公司2019年度财务费用较2018年度增长10%，但利息支出较2018年度下降。
请根据以上情况，分析审计师应如何处理这些异常情况，并在审计报告中进行说明。
五、审计意见与审计责任
要求：根据所学的审计意见与审计责任知识，对以下情况进行判断和分析。
1.审计师在审计过程中发现以下情况：
a.公司2019年度财务报表存在重大错报；
b.审计师在审计过程中遇到重大困难，无法获取充分、适当的审计证据；
c.审计师对公司的内部控制进行了评估，发现存在重大缺陷；
d.审计师在审计过程中未能发现公司2019年度财务报表中的重大舞弊。
请根据以上情况，判断审计师应发表何种审计意见，并说明理由。
2.审计师在审计过程中承担以下责任：
a.对公司的财务报表进行审计，并对其真实性和公允性发表审计意见；
b.对公司的内部控制进行评估，并提出改进建议；
c.对公司的审计工作负责，确保审计质量；
d.对公司的财务报表中的重大舞弊负责，确保发现并报告。
请根据以上责任