企业年度决算审计方案
一、审计目地及审计指导思想
我们根据XX集团公司招标文件的审计需求和《财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知》（财会【2006】中4号）批准备的48项准则、《企业财务会计报表要例》、（国务院令287号）相关会计准则和会计制度等的规定，以深化诚信建设、完善质量控制体系为核心，以提升审计工作质量、强化年报审计风险管控为目标，恪守诚信、独立、客观、公正的原则，全力做好XX有限公司XX年度会计报表审计的组织、计划和实施等各项工作。对XX有限公司及所属被审计单位会计报表的编制（包括：XX年XX月XX日的资产负债表、合并资产负债表，XX年度的利润表、合并利润表，现金流量表、合并现金流量表，所有者权益变动表、合并所有者权益变动表以及财务报表附注）是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定。会计报表在所有重大方面是否公允地反映了XX年度被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况及会计处理方法的选用是否符合一贯性原则等方面发表审计意见并出具年度报表审计报告。
在审计工作中，我们将对XX有限公司及所属被审计单位开展细致的审前调查，了解被审计单位组织架构、内控状况、主要业务流程以及接受外部审计或检查等情况，评估审计风险，从而制定总体审计计划，确定财务审计的重点内容。对XX有限公司及所属被审计单位的内控系统的健全性和有效性进行符合性测试，评价公司内控管理水平，确定实质性测试的程序和范围，与此同时，采取必要的审计手段，检查、审阅会计资料，为形成财务审计报告奠定基础。根据取得的审计证据，起草审计报告，对被审计单位存在的主要问题进行分析、评价及提出管理建议。在与XX有限公司及所属被审计单位充分交换意见前提下，形成正式审计报告。
二、审计重点难点分析及对策措施
XX有限公司对外公布的信息显示，根据XX市属国有企业战略性重组和专业化整合工作部署，由XX工程集团和XX投资集团划入重组的XX有限公司，XX有限公司作为XX市主要的国有资产经营主体，旗下有多家控股子公司，业务领域较为规范。公司重点实施XX市工程设备生产与供应；检验检测服务一般项目：以自有资金从事投资活动；自有资金投资的资产管理服务；市政设施工程管理；智能工程系统开发；物联网应用服务；公共事业管理服务；工程技术服务（规划管理、勘察、设计、监理除外）；工程和技术研究和试验发展；新材料技术研发；通用设备修理；电气设备修理；供应用仪器仪表制造；供应用仪器仪表销售；信息技术咨询服务；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；住房租赁；非居住房地产租赁；机械设备租赁；土地使用权租赁；业务培训（不含教育培训、职业技能培训等需取得许可的培训）等业务，形成了国有资产运营为主，多产业发展为辅助的业务模式。
立足于对XX有限公司行业经营特点，会计师事务所根据XX有限公司公开的信息，及以往审计过同类大型国有企业年报的工作经验，对于本次XX有限公司年度会计报表审计工作审计重点、难点进行全面分析并制定有效对应措施分析，具体如下：
（一）集团报表合并事项
1、统一会计政策
XX有限公司由XX工程集团和XX投资集团划入重组成立，业务拓展较快，对于重组后划入不同行业的子公司，使得集团企业内部财务管理难度较大，企业会计报表合并事项抵消事项较为复杂，执行的会计政策如果不一致，对资产，负债，所有者权益及收入、费用核算等方面的标准不同，会造成公司经营管理标准不规范，XX有限公司合并财务报表效率低、会计信息不准确、会计信息不可比等问题。拟采用具体的审计措施如下：
（1）重点检查XX有限公司及所属单位对相同或类似交易或事项采用的会计政策是否统一。
（2）重点检查XX有限公司及所属单位母、子公司的会计政策是否一致，在编制合并报表时是否对子公司不一致的会计政策进行调整。
（3）重点检查XX有限公司及所属单位执行统一会计政策时的会计调整。重点检查企业需要按照会计政策变更要求采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数，调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据是否一并调整，具体是否按照按照《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》等要求进行。
（4）重点检查XX有限公司及所属单位财务报表附注、财务决算专项说明等对会计政策和会计估计变更、会计差错更正事项的披露是否充分、完整、准确。
2、控股企业财务报表的合并范围
XX有限公司由XX工程集团和XX投资集团划入重组成立，公司财务报表合并范围、各级次总户数、户数变动类型为合并报表审计重点，通过对比与上年度是否存在差异，实际判断公司是否存在已无实际控制权仍与合并或存在实际控制权而未与合并的情况。通过分析合并