2025年注册会计师考试《会计》所得税会计综合测试模拟试题解析

单项选择题

1.甲公司2024年12月31日购入一项固定资产，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定采用直线法计提折旧，折旧年限和净残值与会计规定相同。甲公司适用的所得税税率为25%。2025年末该项固定资产产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。

-答案：10

-解析：首先，计算会计上2025年的折旧额。双倍余额递减法下，年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%，所以2025年会计折旧额=100×40%=40