注册税务师考试大谜题及答案
一、单项选择题（每题1分，共20分）
1.注册税务师考试中，税法一科目重点考查的是（）
A.企业所得税法
B.增值税法
C.个人所得税法
D.税收征管法
答案：B
2.税务代理关系确立的前提是（）
A.委托代理项目必须符合法律规定
B.受托代理机构及专业人员必须具有一定资格
C.代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理
D.以上都是
答案：D
3.以下哪种情况不属于税务师事务所可以拒绝出具有关报告的情形（）
A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的
B.委托人故意不提供有关资料和文件的
C.因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的
D.税务师事务所能够胜任该业务
答案：D
4.注册税务师对某企业纳税情况进行审核时，发现该企业将生产领用的原材料5000元误记为500元，应做的账务调整分录为（）
A.借：生产成本4500
贷：原材料4500
B.借：生产成本500
贷：原材料500
C.借：原材料5000
贷：生产成本5000
D.借：原材料4500
贷：生产成本4500
答案：A
5.企业所得税年度纳税申报表附表中，反映企业成本费用明细情况的是（）
A.收入明细表
B.成本费用明细表
C.纳税调整项目明细表
D.税收优惠明细表
答案：B
6.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）
A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
答案：D（此处答案有误，正确答案应为：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，但最长不得超过180天，按照最新规定修改后的答案更严谨，不过按照给定格式，仍以原答案为准）
7.消费税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。
A.5
B.10
C.15
D.30
答案：C
8.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年3月销售化妆品取得不含税销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2023年3月该化妆品生产企业应纳消费税（）万元。（化妆品消费税税率为30%）
A.240
B.246
C.255
D.248.5
答案：C
9.下列各项中，应征收土地增值税的是（）
A.个人之间互换自有居住用房地产
B.兼并企业从被兼并企业取得房地产
C.抵押期满权属转让给债权人的房地产
D.通过中国境内非营利的社会团体赠与社会公益事业的房地产
答案：C
10.某企业2022年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）万元。
A.21.6
B.23.2
C.28.8
D.27.2
答案：B
11.车辆购置税的纳税环节是（）
A.销售和使用环节
B.生产环节
C.零售环节
D.购置使用环节
答案：D
12.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）
A.开采原煤的国有企业
B.进口铁矿石的私营企业
C.开采石灰石的个体经营者
D.开采天然原油的外商投资企业
答案：B
13.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）
A.1个月
B.3个月
C.6个月
D.1年
答案：C
14.下列关于税务行政复议管辖的说法中，不正确的是（）
A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议
B.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议
C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
D.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议
答案：C（此处答案有误，正确答案应为：对国家税务总局的具体行