施工企业增值税纳税筹划中的问题与对策
摘要：随着市场运营体制改革，施工行业涌现出大量竞争者，使得市场竞争越来越激烈。为了降低市场竞争压力，施工企业应探寻新型管理手段，积极通过增值税纳税筹划减少税负，切实实现利益最大化。文章介绍了增值税与纳税筹划的概念，分析了施工企业开展增值税纳税筹划的原则和意义，指出了部分施工企业增值税纳税筹划中存在的问题，并提出了合理的解决对策，力求有效改善施工企业增值税纳税筹划效果。
关键词：施工企业；增值税；纳税筹划；成本效益原则；纳税人
中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1005-6432（2025）18-0167-04
DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.18.041
国家推行增值税的目的是避免重复征税，减轻企业发展负担，促进税收制度改革。但对于施工企业而言，由于其具有较高的人工费用支出成本、较低中间投入以及现场直接采购砂石等原材料，无法获得抵扣税票，极易导致增值税税负加大。为了降低税负，施工企业应根据发展特征，做好增值税纳税筹划，按照现实情况设置科学的处理对策，不断强化增值税纳税筹划质量。
2增值税与纳税筹划概念
增值税是以商品（含应税劳务）在流转期间产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。对于施工企业而言，增值税纳税主体为企业自然人独资商、劳务报酬人员、聘用劳务人员、承包工程人员等。在现有计税原理中提到，该税是指对提供劳务服务、生产等多个环节，出现新型经济价值或附加值时，按照实际获取的价值征收的一种税费。该税费在我国各类税中属于重要组成部分，国内各个企业的增值税由税务局负责征收，进口环节由海关相关部门负责。目前在征收税费中发现，由于部分项目出现的新型价值或者附加值，在建设或者运营期间无法精准计算出实际价值。我国税务局开始运用国际上常用的税款抵扣方法，根据相关项目的销售额，按照规定税率计算出相关税额，然后从中减去相关项目支出的增值税款，结合计算结果确定增值税总额。对于施工企业而言，该税主体为企业自然人独资商、劳务报酬人员、聘用劳务人员、承包工程人员等[1]。
纳税筹划是指通过全面策划涉税活动，制作完整合理的纳税操作方法，以实现节税目标。该种方式出现的主观因素是受到经济收益影响，即企业或者纳税人为了提高经济收益而采取的行为方式；客观因素与纳税人定义调整、税率变动、各种减免税政策有关。纳税筹划基本原理包含绝对节税原理、间接节税原理和相对节税原理。绝对节税是指直接降低纳税绝对总额，在各类可供选择的纳税方案中，选出税负最低的方案；间接节税是指当纳税主体的纳税总额没有减少，但是与该纳税主体有关的税收客体承担的税收绝对额减少，从而间接减少了其他与纳税人有关的纳税总额；相对节税是指在特定时期内，纳税主体的纳税总额没有减少，但是受到相关政策影响，通过税收优惠政策以及避税等方式，相对减少了税负。
3增值税纳税筹划原则
3.1成本效益原则
该原则在增值税纳税筹划中属于重要原则。施工企业在增值税纳税筹划中，需要对现行纳税筹划活动进行成本效益分析，总结相关纳税筹划活动是否可行。再加上任何一种增值税纳税筹划方案都具有两面性，施工企业应从成本效益出发，对比总结自身通过纳税筹划从中获取的节税利益是否高于相关方案执行期间需要支出的成本费用，并深究选择该项执行方案时带来的经济收益是否高于放弃其他方案的经济收益，思考是否符合最大收益价值目标，根据分析结果选出最佳增值税纳税筹划方案。
3.2适时调整原则
该原则是指施工企业在增值税纳税筹划中，需要动态了解增值税纳税政策调整情况，按照新型纳税政策要求以及优惠政策实施规则，有计划地调整增值税纳税筹划方案，保障自身能够长时间获取纳税筹划带来的经济效益。
3.3系统性原则
该原则是指增值税纳税筹划并非与其他税收缺乏直接关联，在设计纳税筹划方案以及选择纳税筹划方案时，应从全局出发，统筹考虑是否影响其他税负，并考虑纳税时间因素带来的影响，在不损失最终收益的前提下，运用合理方案开展增值税纳税筹划工作[2]。
4施工企业增值税纳税筹划的意义
4.1有利于降低税负
施工企业要想在增值税纳税筹划中获取最大收益，需要最大限度减少税负。一般情况下，施工企业同时间开展的项目较多，增值税作为比重较高的税种，需要通过纳税筹划的方式减少纳税总额。再者，增值税征收需要用到增值税专用发票，与增值税相关的项目均需要使用专用发票。自从我国推行“营改增”后，施工企业增值税征缴更加透明，流程更加规范。当施工企业开展增值税纳税筹划时，可以使该项税种税收管理朝着更加人性化、公正化方向发展，能够有效降低税费缴纳成本，实现减少纳税负担、提升项目利润的战略[3]。
4.2有利于深入了解法律法规
施工企业要想提升增值税纳税筹划质量，需要实时关注税收法律和政策变动情况，一旦税法出现