出口货物退免税课件
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目录
出口退税概述
01
出口退税的计算方法
03
出口退税的管理与监督
05
出口退税的条件
02
出口退税的操作实务
04
出口退税的案例分析
06
出口退税概述
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退税定义及意义
退税是指国家对出口商品退还其在生产、流通环节已缴纳的税款，以减轻企业负担。
退税的基本概念
退税政策有助于调节经济结构，鼓励企业增加出口，同时对国内产业进行保护和扶持。
退税的政策作用
通过退税，可以增强出口企业的国际竞争力，促进外贸发展，平衡国际贸易收支。
退税的经济意义
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退税政策的演变
1985年，中国开始实施出口退税政策，以鼓励企业出口，增强国际竞争力。
早期退税政策的形成
2009年起，中国实施增值税转型，同时对出口退税制度进行改革，以促进经济结构优化。
增值税转型与退税改革
2001年中国加入世界贸易组织后，对退税政策进行了调整，以符合国际贸易规则。
加入WTO后的政策调整
随着“一带一路”倡议的推进，中国进一步优化退税政策，支持沿线国家的贸易合作。
“一带一路”倡议下的新政策
退税流程简介
出口企业需在货物出口后向税务机关提交退税申请及相关证明材料，启动退税程序。
出口退税的申请
税务机关对退税申请进行审核，确认无误后进行审批，确保退税条件符合国家规定。
审核与审批
根据出口货物的类型和退税率，计算应退税额，确保退税金额准确无误。
退税金额的计算
审批通过后，税务机关将退税款发放至企业指定账户，完成退税流程。
退税款的发放
出口退税的条件
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出口企业资格
出口企业必须在工商行政管理部门完成注册登记，并取得合法的营业执照。
注册登记要求
企业应具备实际的出口业务能力，且出口商品或服务符合国家规定的出口退税范围。
出口业务范围
企业需在税务机关进行税务登记，并保持良好的税务合规记录，无重大税务违规行为。
税务登记状态
出口货物要求
出口企业需提供出口报关单等证明文件，证实货物已实际出口至国外市场。
货物必须实际出口
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出口货物必须符合国家规定的退税标准，包括质量、技术等要求，确保货物具有国际竞争力。
货物符合退税标准
02
企业必须提供与出口相关的合同、发票等文件，以证明交易的真实性和合法性。
出口合同和发票齐全
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退税申报条件
出口企业需提供报关单等证明文件，证实货物已实际出口至国外市场。
出口货物必须报关出口
只有符合国家规定的退税商品目录中的货物，才能申请退税。
出口货物必须符合退税范围
企业需提供真实有效的增值税专用发票，作为退税申报的重要依据。
出口货物的增值税发票必须真实有效
企业必须在规定的时间内完成退税申报，逾期将无法享受退税政策。
出口货物的申报时间限制
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出口退税的计算方法
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退税计算公式
应退税额=出口货物的离岸价格×退税率，这是计算出口退税的基础公式。
计算应退税额
退税率通常由国家税务总局根据出口商品类别和政策规定，确定具体退税率。
确定退税率
免抵退税额=出口货物的离岸价格×退税率-已纳税额，用于计算实际可退税额。
计算免抵退税额
税率及退税率
根据商品类别和出口政策，确定出口商品适用的增值税率，为计算退税率打下基础。
确定出口商品适用税率
退税率通常低于或等于适用税率，根据国家规定和商品类别，计算具体的退税率。
计算退税率
退税率受国家出口政策影响，政策调整时，退税率也会相应变化，影响企业退税额。
退税率与出口政策的关联
退税额的确定
计算出口货物的离岸价格
根据发票金额和合同条款确定出口货物的离岸价格，这是计算退税额的基础。
确定适用的退税率
根据国家税务总局发布的退税率表，结合货物类别确定相应的退税率。
扣除已征税额
从出口货物的应退税额中扣除之前环节已缴纳的增值税额，确保不重复退税。
出口退税的操作实务
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退税申报材料
出口企业需提供报关单，证明货物已实际出口，这是退税申报的基础文件之一。
出口货物报关单
企业必须提交与出口货物相对应的增值税专用发票，以证明货物的购买和销售情况。
增值税专用发票
提供与出口相关的合同和发票副本，证明交易的真实性和货物的价值。
出口合同和发票
出口企业需提供外汇收入凭证，证明出口货物的外汇收入情况，以支持退税申报。
外汇收入凭证
退税申报流程
企业需准备包括出口合同、发票、报关单等在内的退税申报资料，确保资料齐全。
准备退税资料
企业通过电子税务局或直接向税务机关提交退税申请及相关证明材料。
提交退税申请
税务机关对提交的退税资料进行审核，确认无误后，进入退税审批流程。
税务审核
经过审批后，税务机关将按照规定程序和时限将退税款项退至企业指定账户。
退税审批与发放
退税审核与处理
出口企业需提交退税申请表及相关凭证，如出口报关单、增值税专用发票等，以启动退税流