资金运营活动内部控制目标与控制措施
序号
控制目标
控制措施
1
现金被安全保管和使用
（1）将每天收到的现金及时存入银行
（2）主管人员定期或不定期地对库存现金进行核对和抽查
（3）根据制度存放备用金
2
银行账户使用符合法律规定，并且银行存款是安全的
（1）银行存款的开立和终止有严格的审批手续和授权批准制度
（2）高级别人员定期核对明细账和银行对账单
（3）银行间资金划转须报经授权人审核批准，并登记入账
（4）对账户的管理严格执行国家的相关规定
3
支票管理
（1）支票签署严格按照银行支票管理制度执行，如采用会签制度，须经过指定的支票签署者审批后签发
（2）出纳人员必须做好所有支票和其他票据的收支备查记录，作废支票应当及时地注销或者顺号保存
（3）已签署的支票应当由支票签署人保管，直至支票由签署人或其授权的其他职员寄出或递交给收票人为止
（4）支票签章人应当经董事会授权（索取授权书及支票签章样式）
4
银行票据的安全
（1）对有价证券进行盘点
（2）限制在收到的票据上背书
（3）银行票据与有关印章保管的职务相分离
（4）定期或不定期地进行盘点核对
5
空白票证的保管
（1）空白票证应由专人保管
（2）对空白凭证进行编号管理并定期盘点
（3）银行空白票据需要设置专用登记簿并顺号登记，定期销号
（4）空白凭证的领用有适当的审批制度
6
货币资金记录完整
（1）货币资金保管和记录的岗位相分离
（2）由不接触现金收支或保管的人员负责编制银行调节表，由主管人员或独立稽查人员对银行余额调节表进行复核
（3）出纳人员连同原始凭证送交会计人员复核，由会计人员据以填制记账凭单
（4）出纳人员每日逐笔做好现金日记账，每日下班之前结出现金余额，与实存现金进行核对相符后，据以编制“库存现金日报表”
（5）收到现金时，出纳人员应当给缴款人员出具正式收据或发票
7
收入记录完整
（1）财务部在处理现金收入过程中，应限制收款人员接触应收账款文档和相关文件
（2）将收款清单与应收账款贷方和银行存款进行对比
（3）与付款人联系确认付款金额与发票金额不一致的原因，并定期与客户核对收款清单的明细
7
收入记录完整
（4）对期末未收回的应收账款及客户的投诉进行独立调查
（5）定期对收到的货币资金与开具的发票收据金额进行核对，确保收到的货币资金全部入账
8
完整记录现金支付情况
（1）定期核对支付记录与应付账款未付发票
（2）将支票事先编号并登记
（3）安排独立于应付账款和现金支付职能的人员调查长期未达的支票及银行账项
（4）支付现金时，有适当的授权批准并由出纳在付款的原始凭证上加盖“付讫”戳记
9
经过审批的采购支付业务是合理的
（1）检查经审批的文件，关注审批付款人员是否独立于采购收货和应付账款等职能
（2）经批准付款的支持文件要立即存档或标注，以防用来再次付款
10
及时准确地向卖方或其他相关人员付款
（1）授权批准人比较原始文件和支付金额，在验证相关支持文件的准确性后确认支付
（2）有关计算经过上级人员复核
（3）对于延迟付款而产生的损失有相关的处罚措施
11
企业印鉴管理
（1）新刻印章应履行相应审批程序
（2）建立印章管理卡，专人领取和归还印章的情况要在卡上予以
记录
（3）财务专用章和财务负责人名章分开保管