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2025年国家税务师试题及答案解析

单项选择题

1.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售一批货物，开具的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元。同时，收取包装费2.26万元。已知该货物适用的增值税税率为13%。则该企业3月的销项税额为（）万元。

A.13

B.13.26

C.13.3

D.13.46

答案：B

解析：销售货物同时收取的包装费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计算增值税。包装费的不含税收入=2.26÷(1+13%)=2（万元），销项税额=(100+2)×13%=13.26（万元）。

2.下列关于消费税纳税义务