审计失败及其对策研究的国内外文献综述

国外研究现状

（1）关于审计失败的认定研究

审计失败已有研究已经很成熟了，不同的学者们的意见和见解也存在差异，可谓是百家齐放没有统一标准，已有的解释可以分为两大类，分别是审计失败过程论和结果论。

对于审计失败过程论，PatrickKraub（2016）同意审计失败的第一种观点，他认为，如果注册会计师在审计过程中存在问题，无论结果如何都视为审计失败。PaulPronobis（2017）经调查，审计时注册会计师因主观或者客观因素减少审计程序，导致审计意见不恰当、不公正都叫做审计失败。P.Wang（2019）研究表明，审计失败应基于获取利益的过程。L.