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GRI准则能否抑制ESG报告语调操纵？

【摘要】如何推动企业履行环境、社会和公司治理（ESG）责任，规范企业ESG信息披露行为，备受学界关注。文章以2009—2022年A股上市公司为研究样本，对企业基于ESG报告文本语调操纵的印象管理行为进行存在性检验，并检验全球报告倡议（GRI）准则对企业基于ESG报告文本语调操纵的印象管理行为的治理作用。研究结果表明：上市公司存在基于文本语调操纵的ESG印象管理行为；GRI准则对企业基于文本语调操纵的ESG印象管理行为具有显著抑制效应；进一步研究发现，行业竞争度加强了GRI准则的治理效应，而高管环保意识一定程度上能替代GRI准则的治理效应。本研究基于印