高校异地研究院内部控制体系优化研究
【摘要】高校异地研究院是符合统筹推进教育科技人才体制机制一体改革要求的重要模式之一，但中央巡视结果显示部分异地研究院一方面没有有效监管自身潜在的廉政风险，另一方面未与高校现有的财会监督机制有机融合，因此有必要对高校异地研究院的内部控制体系进行优化。文章以K高校金融研究院为例，梳理了异地研究院存在的主要问题，基于PDCA循环理论构建了异地研究院的内部控制优化路径，并在此基础上提出明确内部控制环境、建立长效执行机制、理顺监督治理逻辑、优化流程管理效率及提升风险防范意识五项具体措施，以期进一步推动异地研究院内部控制体系的完善，为实现高校全口径内部控制提供思路。
【关键词】异地研究院；内部控制；PDCA循环；财会监督；优化路径
【中图分类号】F234.3；D922.22【文献标识码】A【文章编号】1004-5937（2025）15-0121-06
党的二十届三中全会强调，必须深入实施科教兴国战略、人才强国战略、创新驱动发展战略，统筹推进教育科技人才体制机制一体改革。在当前的高校治理模式中，异地研究院既符合改革要求，又能够推进人才培养、科学研究、成果转化、国际交流等，在高校服务国家创新驱动发展战略中发挥着关键作用[1-2]。然而，2021年中央巡视31所中管高校和2024年中央第十二轮巡视14所中管高校的问题清单显示，部分高校的异地研究院运行存在廉洁风险，这些机构资金密集、权力集中、相对独立、自成体系，但在重点业务及高风险领域缺乏必要的内部控制措施。高校普遍存在缺乏整体管控观念的问题，大都未建立起科学、有效、完整的内控体系[3]，对异地研究院这类远离本部的附属部门的管控更容易被忽视。近年来，异地研究院呈现出多点布局、快速发展的样态，为了更好地发挥其在推动“政产学研用”协同合作、促进高校科技创新体系优化、服务区域经济社会发展中的重要作用，有必要对发展过程中的潜在风险进行识别并设计有效的防治策略。2024年11月，财政部和教育部联合印发的《关于进一步加强高等学校内部控制建设的指导意见》（以下简称《指导意见》）提出，持续优化高等学校内部控制环境，切实加强风险评估工作，完善重点业务及高风险领域的内部控制措施，提升内部控制的信息管理水平，强化内部控制评价与监督。这为异地研究院的内部控制风险防治提供了新的思路，即以内部控制量化评价为导向，以信息系统为支撑，突出规范重点领域、关键岗位经济和业务活动的运行流程及制约措施，从而更好地发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、推进廉政建设中的重要作用[4]。本文以K高校金融研究院为例，探讨《指导意见》发布后新型校地合作方式的内控风险防治路径及优化措施，以期为异地研究院的健康发展提供制度保障。
二、K高校金融研究院校地合作项目现状
K高校是一所综合性全国重点大学，C9高校联盟之一。C9高校作为我国高校的排头兵，在校地合作中参与的范围更广、频次更高，在异地研究院建设和发展中起到了示范与引领作用[1]，因此对K高校的研究具有一定的代表性。从2010年开始，K高校与地方政府开展合作共建，陆续联合举办了5家具有独立事业法人资格的校地合作研究机构。为规范校地合作机构的建设与管理，K高校制定了《K大学校地合作机构管理办法（试行）》《K大学所属分支机构财务监管暂行办法》《K大学所属分支机构财务监管主要内容》等系列文件，从财务管理制度建设、会计工作基础规范、重大经济事项决策、重要财务事项报告备案等方面开展财务监管工作。
K高校金融研究院是2019年K高校与地方政府共建的协同创新平台，主要服务于学校世界一流学科建设和地方产业“调转促”的二级法人单位。该机构不仅充分融合了K高校理工生医等优势，探索“实践+实战+理论”的教学模式和培养模式，而且通过学历教育和非学历教育，大力培养复合型科技产业组织人才，同时打造理论教学与实践融合的实战基地，树立“政产学研用”相融合的时间模式标杆，已经成为全球顶尖科技产业组织人才培养高地、师资集聚地、新兴产业孵化地。可见，K高校金融研究院很好地契合了党的二十大报告提出的教育、科技、人才“三位一体”体制机制改革要求，在异地研究院中具有一定的代表性。按照K高校内部控制建设要求，研究院单位层面在内部控制建设、单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任、对权力运行的制约、内部控制制度完备、不相容岗位与职责分离控制和内部控制管理信息系统功能覆盖，以及业务层面都做了相应的工作。以下围绕K高校金融研究院进行系统研究。
三、K高校金融研究院内部控制存在的问题
虽然K高校对异地研究院的内部控制进行了部署和安排，也出台了相应政策，但实践中仍未能将内部控制的程序流程化、标准化、闭环化等与现有学校内部控制结合，对标《指导意见》，仍存在诸多内控问题。