税务师印花税课件
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目录
壹
印花税概述
贰
印花税的征收范围
叁
印花税的计算方法
肆
印花税的缴纳程序
伍
印花税的会计处理
陆
印花税的政策法规
印花税概述
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壹
印花税定义
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证所征收的一种税。
01
税种概念
包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等应税凭证。
02
征税范围
税率与税目
差异化税率
税目划分
01
印花税实行五档差异化税率，根据合同类型及应税行为确定。
02
印花税税目包括购销合同、借款合同等十三类，每类税目对应不同经济行为。
纳税义务人
参与应税凭证签订的个人也需承担印花税纳税义务。
个人
企业、公司等法人实体在特定交易时需缴纳印花税。
法人实体
印花税的征收范围
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贰
应税凭证种类
包括买卖合同、借款合同等多种合同
合同类凭证
涵盖土地使用权、房屋所有权等转移书据
产权转移书据
资金账簿、其他营业账簿及权利许可证照
营业账簿与证照
免税凭证规定
应税凭证副本或抄本免征印花税。
副本抄本免税
01
外国使馆、军队等特定机构书立的应税凭证免税。
特定机构合同免税
02
特殊情况处理
电子合同纳税
电子合同需缴印花税，执行细节因地区政策而异。
国外合同国内用
国外签订应税合同，在国内使用时需纳税。
印花税的计算方法
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叁
计税依据
01
合同金额
印花税常依据合同金额计算，不同合同类型税率各异。
02
交易凭证金额
交易凭证如票据、单据上的金额也是计税的重要参考。
税额计算公式
根据应税凭证上所载金额计算印花税基础。
应税凭证金额
依据凭证类型套用相应税率，得出应纳税额。
税率应用
税额减免计算
特定情形减免
介绍在特定业务或情境下，印花税可享有的减免政策。
优惠政策应用
阐述如何合理利用税收优惠政策，减少应纳税额，提升税务筹划效率。
印花税的缴纳程序
章节副标题
肆
纳税申报流程
收集合同、发票等应税凭证，确保信息准确无误。
准备申报材料
选择电子税务局在线申报或前往税务局现场办理申报手续。
在线或现场申报
根据申报结果，及时缴纳印花税税款。
缴纳税款
税款缴纳方式
纳税人可通过网银或柜台，将应缴税款转至指定税务账户。
银行转账
部分税务局设现场缴费窗口，纳税人可携带现金或银行卡直接缴纳。
现场缴纳
违章处理规定
重用印花税票，罚款5倍或2000-10000元。
重用印花税票
未贴或少贴印花税票，处以3-5倍罚款。
未贴少贴罚款
印花税的会计处理
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伍
记账方法
通过“借”和“贷”记录印花税相关交易，确保账目平衡。
借贷记账法
01
设立明细账，详细记录印花税种类、金额及缴纳情况。
明细账记录
02
财务报表反映
印花税作为负债，在资产负债表中明确列示，反映企业应缴税额。
资产负债表体现
01
印花税虽不影响利润表直接数据，但作为费用影响企业净利润的计算。
利润表影响
02
税务筹划建议
提供符合法规的筹划方案，优化印花税缴纳流程，减少税务风险。
指导企业合理利用印花税减免政策，降低税负，提升经济效益。
合规筹划方案
合理利用政策
印花税的政策法规
章节副标题
陆
相关法律法规
2022年起实施，明确应税凭证及税率。
印花税法
1988年条例自印花税法施行起废止。
暂行条例废止
政策解读与应用
新旧法规对比
新法减轻税负，简并税目税率。
税收优惠措施
企业改制重组等情形可按规定减免税。
最新政策动态
01
电子合同减税
电子合同印花税率下调至0.03%，促进数字化交易。
02
离岸贸易免税
自贸区离岸贸易买卖合同免征印花税，支持国际贸易发展。
谢谢
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