1、甲公司工资结算汇总表载明，本月应付职工薪酬总额为1580000元，其中：职工工资为1000000元，提取的社会保险费为420000元，提取的住房公积金为80000元，提取的工会经费为20000元，提取的职工教育经费为15000元，提取的职工福利费为45000元。本月根本生产工人的薪酬为1343000元，生产车间管理人员的薪酬为63200元，厂部管理人员的薪酬为94800元，专设销售机构人员的薪酬为47400元；在建工程人员的薪酬为31600元。发放本月工资时，从工资中代扣个人所得税20000元，代扣应由个人交纳的社会保障费60000元。
要求：〔“应付职工薪酬〞要求写出明细科目，未写的每个扣1分〕
应付职工薪酬工程
金额
应付职工薪酬分配工程
金额
职工工资
1,000,000
根本生产工人
1,343,000
社会保险费
420,000
车间管理人员
63,200
住房公积金
80,000
厂部管理人员
94,800
工会经费
20,000
专设销售机构
47,400
职工教育经费
15,000
在建工程人员
31,600
职工福利费
45,000
应付职工薪酬总额
1,580,000
合计
1,580,000
代扣工程
金额
代扣个人所得税
20,000
代扣个人社会保险费
60,000
代扣工程总额
80,000
实发工资
1,500,000
⑴计算本月实发工资，编制通过银行向职工支付工资的会计分录。〔7分〕
⑵编制结转各种代扣款项的会计分录。〔5分〕
⑶编制以银行存款交纳上述代扣的个人所得税和社会保险费的会计分录。〔5分〕
⑷编制将职工的薪酬计入相关本钱和当期损益的会计分录。〔8分〕
⑸编制以银行存款交纳公司应交社会保险费和住房公积金的会计分录。〔5分〕
⑹编制以银行存款拨付工会经费的会计分录。〔5分〕
2、非资产负债表日后事项的销售退回，直接冲减退回当期的销售收入和销售本钱等。
[例题分析1]甲公司2008年11月20日销售一批商品，增值税发票上注明的售价为100000元，增值税17000元，本钱60000元。合同规定的现金折扣条件为1／20，n／30。〔假设折扣不含增值税〕买方于当年12月5日付款，享受现金折扣1000元，12月25日该批产品因质量严重不合格被退回。甲公司相关的会计处理如下：
(1)销售商品时
借：应收账款117000
贷：主营业务收入100000
应交税费——应交增值税〔销项税额)〕17000
借：主营业务本钱60000
贷：库存商品60000
(2)收回货款时
借：银行存款116000
财务费用1000
贷：应收账款117000
(3)销售退回时
借：主营业务收入100000
应交税费——直交增值税(销项税额)17000
贷：银行存款116000
财务费用1000
借：库存商品60000
贷：主营业务本钱60000
3、属于资产负债表日后事项，发生在报告年度所得税汇算清缴之前的销售退回，应按资产负债表日后有关调整事项的会计处理方法，调整报告年度会计报表相关的收入、本钱等，并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应交的所得税。
[例题分析2]
甲公司2021年12月销售一批商品，增值税发票上注明的售价为200万元，增值税34万元，本钱150万元，货款未收到。甲企业按5％比例对该笔应收账款计提坏账准备。第二年1月10日该批产品及增值税发票被退回。甲企业于第二年2月20日完成2021年度所得税汇算清缴，所得税税率为25％，城建税税率为7％，教育附加费为4％。财务报告批准报出日为第二年4月10日。
甲公司在发生销售退回时的会计处理如下：
(1)借：以前年度损益调整〔调整主营业务收入〕2000000
应交税费——应交增值税〔销项税额〕340000
贷：应收账款2340000
(2)借：坏账准备117000
贷：以前年度损益调整117000
(3)借：库存商品1500000
贷：以前年度损益调整〔调整主营业务本钱〕1500000
(4)借：应交税费——应交城建税23800
——教育费附加13600
贷：以前年度损益调整〔调整营业税金及附加〕37400
(5)借：应交税费——应交所得税86400
贷：以前年度损益调整〔调整所得税费用〕86400
(6)结转“以前年度损益调整〞科目余额
借：利润分配——未分配利润249200
贷：以前年度损益调整249200
3、属于资产负债表日后事项，发生在报告年度所得税汇算清缴之后的销售退回，仍作为资产负债表日后调整事项进展账务处理，