注册会计师税法考试题型及答案
一、单项选择题
下列各项中，适用增值税基本税率13%的是（）
A.粮食
B.图书
C.服装
D.自来水
答案：C
解析：粮食、图书、自来水适用9%的增值税税率，服装适用13%的基本税率。
某企业2024年度实现利润总额500万元，其中公益性捐赠支出为80万元。该企业当年可在企业所得税前扣除的公益性捐赠支出为（）万元。
A.60
B.72
C.80
D.0
答案：A
解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。500×12%=60（万元），80万元超过了扣除限额，所以可扣除60万元。
居民个人取得的下列所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）
A.退休人员再任职取得的收入
B.个人兼职取得的收入
C.个人取得的加班工资
D.个人取得的季度奖金
答案：B
解析：退休人员再任职取得的收入、个人取得的加班工资和季度奖金，均按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；个人兼职取得的收入按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。
二、多项选择题
企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（）
A.蔬菜种植
B.花卉种植
C.海水养殖
D.内陆养殖
答案：BCD
解析：蔬菜种植免征企业所得税，花卉种植、海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。
下列各项中，属于消费税征税范围的有（）
A.高档化妆品
B.电动汽车
C.高尔夫球及球具
D.涂料
答案：ACD
解析：电动汽车不属于消费税的征税范围，高档化妆品、高尔夫球及球具、涂料均属于消费税征税范围。
下列关于房产税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）
A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税
C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税
D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
答案：ABCD
解析：以上关于房产税纳税义务发生时间的说法均正确。
三、计算问答题
某食品厂为增值税一般纳税人，2024年5月发生如下业务：
（1）销售一批饼干，取得不含税销售额200万元；
（2）将一批自产的糕点作为福利发放给职工，该批糕点的成本为10万元，市场不含税售价为15万元；
（3）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。
已知：该食品厂适用的增值税税率为13%。
要求：计算该食品厂2024年5月应缴纳的增值税税额。
答案：
销项税额=200×13%+15×13%=26+1.95=27.95（万元）
进项税额=13（万元）
应缴纳的增值税税额=27.95-13=14.95（万元）
解析：销售饼干的销项税额按不含税销售额计算；将自产糕点作为福利发放给职工，视同销售，按市场售价计算销项税额；购进原材料的进项税额可抵扣。
中国公民张某2024年1月取得如下收入：
（1）工资收入10000元，专项扣除为2000元，专项附加扣除为1000元；
（2）出版一部小说，取得稿酬收入50000元；
（3）转让一项专利技术，取得特许权使用费收入30000元。
已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时，减除费用为5000元/月；稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。稿酬所得的收入额减按70%计算。
要求：计算张某2024年1月应预扣预缴的个人所得税税额。
答案：
（1）工资薪金所得应预扣预缴税额=（10000-5000-2000-1000）×3%=2000×3%=60（元）
（2）稿酬所得应预扣预缴税额=50000×（1-20%）×70%×20%=50000×0.8×0.7×0.2=5600（元）
（3）特许权使用费所得应预扣预缴税额=30000×（1-20%）×20%=30000×0.8×0.2=4800（元）
合计应预扣预缴税额=60+5600+4800=10460（元）
解析：分别计算各项所得的预扣预缴税额，再相加得到合计应预扣预缴税额。
四、综合题
某工业企业为增值税一般纳税人，2024年度有关经营情况如下：
（1）取得产品销售收入5000万元，销售边角料收入200万元，国债利息收入50万元。
（2）发生产品销售成本3000万元，销售费用800万元（其中广告费和业务宣传费600