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摘要

随着资本市场的快速发展和经济竞争的日益加剧，许多上市公司通过连锁经营、控股并购等途径来优化资源配置和扩大公司规模，进而产生规模效应，使得关联方交易在资本市场中普遍发生。关联方交易往往是不透明的，不容易被外界察觉，这就为财务舞弊现象的发生提供了土壤，导致审计人员和注册会计师在进行关联方交易业务中的审计风险增高，同时降低了会计师事务所对审计结果的可信度。因此，注册会计师在发生审计业务时，要对关联方交易的风险进行评估和识别。

本文以正中珠江审计广东榕泰为例，采用文献研究法和案例分析法，深入分析被审计单位广东榕泰在关联方交易审计风险的具体表现，接着分析正中珠江会计师事务所在关联方交易审计失败中存在的问题，最后结合问题分别从有效识别关联方及交易、严格实施分析程序、严格执行函证程序、审计人员保持职业怀疑态度以及注册会计师出具恰当审计报告五个方面对提出了具体措施。可供会计师事务所和注册会计师参考，另外，由于关联方交易审计的复杂性和收集到公司内部资料的有限性，可能导致本文分析不全面，因此，降低关联方交易审计风险仍是今后需要探讨的重点。

关键词：关联方交易；审计风险；审计程序；审计风险应对

ABSTRACTA

Withtherapiddevelopmentofthecapitalmarketandtheincreasingeconomiccompetition,manylistedcompaniesoptimisetheallocationofresourcesandexpandthescaleofthecompanythroughchainoperations,holdingmergersandacquisitionsandotherways,whichinturngeneratescaleeffects,makingrelatedpartytransactionscommoninthecapitalmarket.Related-partytransactionsareoftenopaqueandnoteasilydetectedbyoutsiders,whichprovidesthesoilfortheoccurrenceoffinancialfraud,leadingtohigherauditrisksforauditorsandcertifiedpublicaccountantsinthebusinessofrelated-partytransactions,andatthesametimereducesthecredibilityofaccountingfirmstotheauditresults.Therefore,CPAsshouldassessandidentifytherisksofrelatedpartytransactionswhenconductingauditengagements.

ThispapertakesZhengZhongPearlRiverauditingGuangdongRongtaiasanexample,adoptstheliteratureresearchmethodandcasestudymethodtodeeplyanalysethespecificperformanceoftheauditedunitGuangdongRongtaiintheauditriskofrelated-partytransactions,thenanalysestheproblemsofZhengZhongPearlRiverAccountingFirminthefailureofauditingrelated-partytransactions,andfinallycombinestheproblemsrespectivelyfromtheeffectiveidentificationoftherelatedpartiesandtransactions,therigorousimplementationoftheanalyticalprocedures,therigorousimplementationoftheletterprocedures,the