leps笔试题库及答案
一、专业知识部分
（一）会计基础单选题
企业销售商品并提供安装服务，若安装服务是商品销售的重要组成部分，应在（）确认收入。
A.商品发出时B.安装服务完成时C.收到货款时D.签订销售合同后
答案：B
解析：当安装服务是商品销售的重要组成部分时，商品的控制权转移需以安装完成为标志，因此应在安装服务完成时确认收入，符合收入准则中“企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入”的规定。
下列各项中，不属于存货计价方法的是（）
A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.权益法
答案：D
解析：权益法是长期股权投资的后续计量方法，用于核算投资方对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资；而先进先出法、加权平均法、个别计价法均是存货成本的计价方法，用于确定发出存货和期末存货的成本。
（二）审计实务多选题
审计人员在实施风险评估程序时，通常包括的内容有（）
A.询问管理层和内部其他相关人员B.分析程序C.观察和检查D.函证
答案：ABC
解析：风险评估程序是为了解被审计单位及其环境而实施的程序，主要包括询问、分析程序、观察和检查；函证属于实质性程序，用于获取与账户余额或交易事项相关的审计证据，不属于风险评估程序。
下列关于应收账款函证的说法中，正确的有（）
A.函证可以为应收账款的存在认定提供充分、适当的审计证据
B.对应收账款余额较大的客户，审计人员应当实施函证
C.若函证回函存在差异，审计人员应直接调整应收账款余额
D.函证方式包括积极式函证和消极式函证
答案：ABD
解析：函证回函存在差异时，审计人员不能直接调整应收账款余额，需进一步调查差异原因，判断是记账错误、舞弊还是其他情况，待查明原因后再进行相应处理，因此选项C错误；其余选项均符合应收账款函证的相关审计准则要求。
（三）税法应用简答题
某企业2024年度实现销售收入5000万元，发生主营业务成本3000万元，销售费用800万元（其中广告费600万元），管理费用500万元（其中业务招待费30万元），财务费用100万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%，广告费扣除限额为当年销售收入的15%，业务招待费扣除限额为当年销售收入的5‰与实际发生额的60%孰低。计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税。
答案：
第一步，计算各项纳税调整额：
广告费扣除限额=5000×15%=750（万元），实际发生600万元，未超过扣除限额，无需调整。
业务招待费实际发生额的60%=30×60%=18（万元），当年销售收入的5‰=5000×5‰=25（万元），业务招待费扣除限额为18万元，实际发生30万元，应纳税调增=30-18=12（万元）。
第二步，计算应纳税所得额：
应纳税所得额=销售收入-主营业务成本-销售费用-管理费用-财务费用+纳税调增额=5000-3000-800-500-100+12=612（万元）
第三步，计算应缴纳的企业所得税：
企业所得税=612×25%=153（万元）
二、综合能力部分
（一）案例分析题
某会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。审计过程中，审计人员发现甲公司存在以下情况：
2024年12月，甲公司与乙公司签订销售合同，约定销售一批A商品，商品已于当月发出，但截至2024年12月31日，乙公司尚未确认收货，甲公司已将该笔销售计入2024年度收入。
甲公司2024年度存货盘点时，部分存货存在盘亏情况，但管理层未对盘亏存货进行账务处理。
要求：
针对情况1，审计人员应执行哪些审计程序以判断收入确认的合理性？
针对情况2，说明该事项对甲公司财务报表的影响，并指出审计人员应提出的调整建议。
答案：
针对情况1，审计人员应执行的审计程序包括：
检查甲公司与乙公司签订的销售合同，核实合同中关于交货方式、收货确认条款的约定，判断商品发出是否符合合同约定的收入确认条件。
查阅甲公司的发货单、物流运输单据（如货运公司的运单、签收记录等），确认商品的发出时间、运输进度以及乙公司是否已收到商品。
向乙公司发送函证，询问乙公司是否已于2024年12月31日前收到该批A商品，核实收货情况。
检查甲公司的应收账款明细账，查看是否已记录该笔应收账款，同时关注后续是否有收款记录，进一步佐证收入确认的真实性。
与甲公司管理层进行沟通，了解商品发出后乙公司未确认收货的原因，判断是否存在退货风险或其他可能导致收入无法实现的情况。
针对情况2，该事项对甲公司财务报表的影响