财税研究
增税税率降低1%的影响分析
中国财政杂志社季建辉
摘】。
【要以四种典型情况为例，对增值税税率降低给相关各方带来的影响进行了分析由此可知，企业在增值税税率降低后
的含税销售收入越接近降税前的含税销售收入，给消费者带来的实越小，当等于原含税销售收入时，消费者将得不到任何降税实
；反之，当降税后企业的不含税销售收入越接近降税前的不含税销售收入，给消费者带来的实越大，当等于原不含税销售收入
。通过对增值税税率，，让相
时，消费者得到的降税实最大降低后企业实际税负在不同情况下不同下降程度的模拟计算关各方能
直观知晓增值税税率降低带来的影响及其差异。
】；；；
【关键词增值税降税销售收入税负
】】】
【中图分类号F812.42【文献标识码A【文章编号1004-5937（2018）20-0121-03
2018年4月4日，财政部、国家税务总局发布的《关2.税率降低后甲公司应纳的增值税额
于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：N=A×16%-B×16%-C=0.16（A-B）-C
“纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适3.税率降低后甲公司增值税税负实际降低率
用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。”Q=[（M-N）/M]×100%
[1]
“本通知自2018年5月1日起执行。”由此可见，原最=100%×[0.17（A-B）-C-0.16（A-B）+C]/[0.17
高的两档增值税税率均下降了1%。那么，降税对企业、（A-B）-C]
政府及消费者的影响究各有几何呢？为此，分四种典=100%×0.01×（A-B）/[0.17（A-B）-C]
型情况进行计算和分析，将降税给各方的影响分别予以由于C≥0，所以，分两种情形分析：
说明。（1）假设C=0，则：
Q=100%×0.01×（A-B）/0.17（A-B）=5.88%
一、税率由17%降为16%，不含税价不变（2）假设C＞0，由于分子不变，分母变小，则增值税税
例1.财税〔2018〕32号通知执行前某月，制造业企负降低率一定是大于5.88%。
业甲公司（一般纳税人）取得销项税税率为17%的不由此可见，当增值税税率由17%降为16%，在不含税
含税销售收入A万元（假设甲公司无其他收入），发销售收入及不含税原材料成本不变的同口径情况下，甲公
生的相关原材料不含税成本B万元（均已取得可抵司增值税税负降低率最小为5.88%，则政府对甲公司的增
扣且税率为17%的增值税进项税专用发票），发生的值税收入将减少至少5.88%。
相关费用取得的可抵扣进项税额C万元（涉及多种在此情况下，如果消费者向甲公司原购买117元的商
税率）。品（不含税价为100元，增值税税率为17%），在增值税税
假设甲公司在增值税税率降低后某月取得的不含率降为16%后，消费者只需支付116元，少负担的1元则