会计实操文库

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记账实操-城市维护建设税和教育费附加会计处理实例SOP

一、适用范围

本SOP适用于企业在日常经营活动中，因缴纳增值税、消费税（以下简称“两税”）而产生的城市维护建设税和教育费附加的计提、缴纳、减免及退税等全流程会计处理，涵盖一般企业、小规模纳税人及存在税收优惠政策的企业相关业务场景。

二、计税依据与税率

（一）计税依据

城市维护建设税和教育费附加均以企业实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不包括因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额。计算公式如下：

城市维护建设税应纳税额=（实际缴纳的增