2024年一级造价师《案例分析》（土建、安装）
考试真题答案及解析
第一题财务评价
背景资料
某企业拟投资建设一项目，生产市场需求稳定的工业产品，融资前财务分
析相关基础数据如下：
1.项目建设投资2200万元（含可抵扣进项税140万元），建设期1年，
运营期8年，建设投资全部形成固定资产，固定资产使用年限8年，残值率
10%，按直线法折旧。
2.投产当年投入流动资金200万元，运营期末全部收回。
3.正常年份设计产能5000件/年，年经营成本1200万元（含可抵扣进项税
80万元），单位可变成本2150元（含可抵扣进项税150元）。
4.产品不含税单价3500元/件时，按100%产能销售；单价4000元/件
时，按80%产能销售。
5.增值税税率13%，附加税为应纳增值税的12%，企业所得税税率25%，
行业总投资收益率15%。
问题及参考答案
问题1：计算运营期第1、2年应纳增值税，第1、8年调整所得税，并编
制投资现金流量表1-1。
序号项目建设期运营期
123-89
1现金流入
1.1营业收入
1.2销项税额
1.3
1.4回收流动资金
2现金流出
2.1建设投资
2.2
2.3运营成本（不含可抵扣进项
税）
2.4可抵扣进项税
2.5应纳税增值税
2.6附加增值税
2.7调整所得税
3税后净现金流量
1.核心计算步骤
（1）固定资产折旧：折旧={(2200-140)×(1-10%)}/{8}=231.75万元/年。
（2）运营期第1年应纳增值税：
销项税=3500×5000×13%÷10000=227.5万元；
可抵扣进项税=80+140=220万元；
应纳增值税=227.5-220=7.5万元。
（3）运营期第2年应纳增值税：
可抵扣进项税=80万元（建设期进项税已抵扣完毕）；
应纳增值税=227.5-80=147.5万元。
（4）运营期第1年调整所得税：
经营成本（不含进项税）=1200-80=1120万元；
总成本费用=1120+231.75=1351.75万元；
增值税附加=7.5×12%=0.9万元；
利润总额=3500×5000÷10000-1351.75-0.9=397.35万元；
调整所得税=397.35×25%=99.34万元。
（5）运营期第8年调整所得税：
增值税附加=147.5×12%=17.7万元；
利润总额=1750-1351.75-17.7=380.55万元；
调整所得税=380.55×25%=95.14万元。
2.项目投资现金流量表（表1-1）
序号项目建设期运营期
123-89
1现金流入01977.5…2383.5
1.1营业收入1750.00…1750
1.2销项税额227.5…227.5
1.3