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会计实操文库

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做账实操-递延所得税负债的账务处理SOP

一、递延所得税负债的界定与产生原因

（一）界定标准

递延所得税负债是指企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，即资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础时产生的差异。

（二）常见产生原因

固定资产折旧差异：会计采用加速折旧法（如双倍余额递减法），而税法规定采用直线法，导致前期会计折旧额大于税法折旧额，资产账面价值小于计税基础，后期反之，前期形成应纳税暂时性差异。