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文档摘要

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一、会计师事务所年报审计业规对于函证程序的最要求1、银行函证的要求〔加粗为增〕

注册会计师应当对银行存款、借款〔包括零余额账户和在本期内注销的账户〕、

借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据说明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低〔一般是指被审计单位开设的用于收取或者支付某些特定项目的银行账户〔如社保、缴税、住房公积金等〕，这些账户一般具有交易频率极低、交易金额微小等特征〕。

假设不对这些工程实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。除记录未执行银行函证的理由外，工程组还应补充以下程序：

②亲自打