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文档摘要

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二、银行存款的实质性程序1．核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。2．实质性分析程序。3．取得并检查银行存款余额调节表。目的：证实资产负债表中所列银行存款是否存在。程序：（1）重新计算银行存款余额调节表中的数字。（2）检查调节后的银行存款余额存在差异的原因。（3）检查未达账项的真实性与来龙去脉。（4）检查资产负债表日后的进账情况。（5）核对银行存款总账余额与银行对账单加总金额。4．函证银行存款余额。（1）函证目的：①证实资产负债表所列银行存款是否真实存在，②而且还能发现企业未登记的银行借款，③可了解企业欠银行的债务。这也是向已结清账户的银行函证的原因。※