摘要

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近年来，随着我国资本市场改革深化，市场对信息中介的要求也随之增强。作为

资本市场的第一道防线，审计在提高上市公司信息披露质量、优化资源配置效率、维

护市场稳定中发挥着重要作用。2022年5月为了进一步规范财务审计秩序促进注册

会计师行业健康发展，财政部又一次提出要加强会计师事务所总所对分所的治理（以

下简称“总、分所治理”）五个方面的实质一体化管理。然而，目前学术界对会计师

事务所总所和分所之间