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摘要

随着经济不断地发展，资本市场的不断完善，世界各国各地区逐渐紧密相连形成一个整体。各行

各业通过扩大规模从而增强自身竞争力。企业在不断地扩大规模，会计师事务所是为企业提供专门服

务的中介机构，正是由于其特殊性，也需扩大规模。“四大”格局的演变也正是顺应时代发展而形成

的。

财务报表审计是会计师事务所的核心业务，财务报表审计质量的高低，对于维护公众利益，特别

是资本市场上的投资者和债权人的利益至关重要。本文将在会计师事务所合并后对于审计质量的影

响。从瑞华案例以合并前期、合并中期、合并后审计质量的变化情况，以市场和会计师事务所的角度

进行观察大中型会计师事务所的